思迈特财税咨询2019年度国际税收汇编之一
2019年度国际税收政策汇编
目录
前言 2
第一部分 反避税篇22
（一）特别纳税调整新旧法律体系对照表及衔接（最新） 22
（二）42号公告执行第三年，各地税务机关以答疑形式对关联申报和同期资料准备有关问题进行解答 33
1、北京市朝阳区税务局：2018年度关联申报的20个实务问题42
2、湖北省税务局：对于关联申报和同期资料，以下内容不可不知46
3、苏州市税务局：关联申报和同期资料25个热点问答52
4、北京市税务局关联申报100问：政策规定、申报表填写常见问题 59
（三）42号公告执行第三年，各地税务机关要求符合条件的纳税人按规定报送2018年度关联申报表并准备好同期资料，在规定期限内向税务机关报送同期资料主体文档、本地文档和特殊事项文档电子文件和纸质文件 60
（四）42号公告执行第三年，各地税务机关加强关联申报和同期资料审核 67
1、甘肃省银川经济技术开发区税务局三项措施夯实关联申报审核基础69
2、甘肃省武威市税务：严把三关 确保关联申报工作高质量开展 69
3、北京延庆区税务局 “三到位”积极开展同期资料审核准备工作 71
4、甘肃省临夏州税务局多举措加强关联申报审核核查工作 72
5、北京市延庆区税务局圆满完成2019年同期资料逐户审核工作73
6、北京市东城区税务局推进同期资料审核工作 73
7、北京市经济技术开发区税务局加大宣传力度，按时保质完成同期资料审核 74
（五）42号公告执行第三年，各地税务机关加强国际税收和反避税工作管理 75
1、内蒙古自治区税务局跑起国际税收工作“加速度”75
2、内蒙古包头市税务局成功运用跨境利润监控系统开展反避税工作维护国家税收权益76
3、新疆额敏县税务局三举措夯实“反避税”工作基础 77
4、新疆博州税务局强化跨境税源风险管理 78
5、新疆塔城地区税务局确保反避税调查工作稳妥推进79
6、新疆乌鲁木齐市税务局凝心聚力抓好反避税工作 80
7、上海松江区税务局第二税务所组建反避税工作青年团队 82
8、河南省商丘市税务局全面加强国际税收管理 82
9、吉林白山市税务局高度重视国际税收管理工作，反避税成绩突出 83
10、安徽太和县税务局脚踏实地，稳步开展国际税收业务 84
11、四川省泸州市税务系统2019年国际税收集中工作顺利完成 85
12、青海省海西税务顺利完成青海首家跨国公司利润监控数据采集 86
13、北京市税务系统反避税工作交流会在开发区税务局顺利举行87
（六）不到半年，国家税务总局对外发布两份预约定价安排年度报告 88
1、国家税务总局对外发布中英文预约定价安排年度报告（2017）88
2、国家税务总局对外发布中英文预约定价安排年度报告（2018）89
（七）中评协印发《资产评估执业准则——资产评估方法》明确市场法、收益法和成本法的内涵、具体方法、应用条件及方法选择90
1、中评协关于印发《资产评估执业准则——资产评估方法》的通知 91
2、资产评估执业准则——资产评估方法 91
（八）江苏南京市税务局编发《国际税收业务办税须知》 96
（九）中国香港税务局发布DIPN58-60号以解释转让定价有关规则和规定及其执行方法以及转让定价的最新国际标准99
（十）【专家视角】BEPS背景下转让定价税制的冲突与协调 99
（十一）【专家解读】税务和海关对关联交易价格要求不尽一致怎么办？ 108
1、转让定价和海关估价差异较大 108
2、关联交易应符合独立交易原则 110
3、尽量兼顾两部门不同监管要求 112
第二部分 非居民税收篇 114
（一）三部门发文明确非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题 114
1、国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告 114
2、关于《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》的解读 120
（二）财政部 税务总局出台粤港澳大湾区个人所得税优惠政策 122
1、财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知 124
2、财政部税政司 税务总局所得税司负责人就粤港澳大湾区个人所得税优惠政策答记者问 124
3、除深圳外， 8个城市先后出台个人所得税优惠政策财政补贴管理办法 126
4、【专家分析】粤港澳大湾区人才流动的税收瓶颈与税收协调 127
5、【专家分析】助推粤港澳大湾区打造人才高地的税收政策研究 136
（三）非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策正式落地 138
1、财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告 140
2、财政部 税务总局官方解答“住所”如何判定等11个非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题 151
3、非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策新旧对照表，通过新旧对照表学习同学们更容易明白 159
4、【专家解读】非居民个税新政中的“变”与“不变”（一） 164
5、【专家解读】非居民个税新政中的“变”与“不变”（二） 168
6、【专家解读】非居民个税新政中的“变”与“不变”（三） 175
7、【专家解读】非居民个税新政中的“变”与“不变”（四） 181
8、【专家解读】非居民个税新政中的“变”与“不变”（五） 190
9、【专家解读】非居民个税新政中的“变”与“不变”（六） 194
10、【专家解读】新、旧个税法下“居住天数”、“协定停留天数”与“工作天数”的差异辨析199
11、与非居民个人和无住所居民个人有关的三个“天数”，你都搞清楚了么？ 202
12、一表搞掂“境内居住天数、境内停留天数、境内工作天数”的区别205
（四）国家税务总局调整《中国税收居民身份证明》开具部分事项，同学们务必关注《申请表》及填表说明 206
1、国家税务总局关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告206
2、关于《国家税务总局关于调整开具<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》的解读 213
3、《中国税收居民身份证明》：注意申请条件，合规开具证明 214
（五）税总再次明确2013年第40号公告规定的服务贸易等项目对外支付税务备案应当场办结216
（六）《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》发布，非居民享受协定待遇采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理 217
1、国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告 217
2、关于《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》的解读 223
3、《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》新旧对照表及变化简要分析227
4、非居民纳税人享受协定待遇备案改备查：一字之差，变在哪里 238
5、国家税务总局公告2019年第35 号：《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》五大问题解读 243
（七）各地先后发文明确实施服务贸易等项目对外支付税务备案电子化，全国普遍实施还远吗？ 253
1、山西省启动服务贸易等项目对外支付税务备案“网路办” 253
2、浙江宁波市：关于进一步完善服务贸易等项目对外支付税务备案的通知 254
3、河北省：关于正式推广河北省服务贸易等项目对外支付税务备案电子化工作的通知 255
4、湖北省：关于湖北省服务贸易等项目对外支付税务备案电子化系统上线运行的通告 257
5、江西省：关于网上办理服务贸易等项目对外支付税务备案的通告 259
6、陕西省：关于服务贸易等项目对外支付税务备案电子化功能上线的通告 260
7、江苏省：关于实施服务贸易等项目对外支付税务备案联合电子化的通知 262
8、内蒙古自治区：关于实施服务贸易等项目对外支付税务备案电子化的通告 263
9、甘肃省：关于进一步完善服务贸易等项目对外支付税务备案的通告265
10、厦门市：关于上线服务贸易等项目对外支付税务备案电子化办理及电子验证的公告 267
11、福建省“服务贸易等项目对外支付信息共享平台”正式开通268
12、湖南省：关于湖南省服务贸易等项目对外支付税务备案电子化系统上线运行的通告 269
13、新疆维吾尔自治区：关于实施服务贸易等项目对外支付税务备案电子化的通告271
14、上海市税务局：对外支付税务备案电子化6个问题解答 272
15、展望：2020年1月1日起，服务贸易等项目对外支付税务备案电子化在全国范围内启动 274
（八）《外商投资法》及其实施条例出台，推进我国高水平对外开放 275
1、一表了解《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例 275
2、外商投资法实施条例发布，细化内外资企业平等待遇 286
（九）发改委商务部联合发文，三文件落地执行，为外商投资法护航 289
1、外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版） 289
2、自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）289
3、鼓励外商投资产业目录（2019年版）发布 289
（十）商务部完善外商投资信息报告制度 290
1、商务部关于外商投资信息报告有关事项的公告290
2、商务部等部门关于开展2019年度外商投资信息报告年度报告的公告 292
（十一）税总官网再次公布非境内注册居民企业认定信息，至此共计11批127家非境内注册企业被认定为居民企业294
1、非境内注册居民企业认定信息（2019年7月） 295
2、非境内注册居民企业认定信息（2020年1月） 297
3、【专家解读】在境外注册，却想申请认定为中国境内居民企业：非境内注册企业缘何想“转身份”299
（十二）各地税务机关细化境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策实务操作问题303
1、广东省税务局出台境外投资者享受暂不征税税收优惠办税指南303
2、天津东疆税务扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税12个政策问答 307
3、广州市税务局：境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税13个政策问答 312
4、【权威解读】国家税务总局公告2018年第53号解读 318
（十三）新《个税法》及其《实施条例》出台后，在华无住所外籍人员个人所得税何去何从 323
1、上海长宁税务解答非居民个人的5个个税新政热点问题 323
2、税总官方解答如何判定在中国境内有住所等6个跨境个人所得税问题 325
3、福建厦门市税务局解答外籍个人所得税的9个问题329
4、取得股权激励外籍员工申报个税应注意什么 332
（十四）【专家分析】数字经济下软件交易的法律分析与非居民税收征管 335
第三部分 国际税收合作篇 341
（一）欧盟将香港从税务合作事宜观察名单中除名 341
（二）中国香港最新CRS问题解答35问 342
（三）欧盟肯定中国台湾地区善尽国际税务合作义务，自税务不合作观察名单除名 354
（四）瑞士从欧盟最新版“避税天堂名单”中“脱单”356
（五）【专家解读】《多边公约》的挑战 357
1、如何确定双重居民实体的居民国357
2、如何解释和适用协定的“防止双重不征税”目的 363
（六）提高国际税收争议解决效率——加强相互协商 服务双向开放 370
（七）维护跨国纳税人权益——引入仲裁解决机制的可行性和时机 374
第四部分 税收协定篇 377
（一）新修订的中印税收协定议定书2019年6月5日生效执行 377
1、国家税务总局关于修订《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》的议定书生效执行的公告377
2、关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书生效执行的公告》的解读377
（二）内地和澳门特区签署避免双重征税和防止偷漏税安排第四议定书 381
（三）中国和博茨瓦纳共和国税收协定生效执行，满足受益所有人条件下特许权使用费的预提所得税税率为5%382
1、国家税务总局关于《中华人民共和国政府和博茨瓦纳共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告382
2、关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国政府和博茨瓦纳共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉生效执行的公告》的解读382
（四）《中新税收协定》及议定书于2019年12月27日生效执行 384
1、国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新西兰政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》及议定书生效执行的公告384
2、关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国政府和新西兰政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定〉及议定书生效执行的公告》的解读385
（五）内地与香港特区税务安排第五议定书于2019年12月6日起生效执行 389
1、关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第五议定书生效执行的公告 389
2、关于《国家税务总局关于〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉第五议定书生效执行的公告》的解读 390
（六）中国香港税务局再次修订香港《居民身分证明书》开具的有关事宜 393
1、附件1：中国香港已签订的全面性避免双重课税的协定 396
2、附件2：内地和香港全面性避免双重课税安排(以下简称《安排》)关于香港居民身分证明书的行政安排 399
3、附件3：与《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号）相关的居民身分证明书申请 400
（七）中国香港与爱沙尼亚签署全面性避免双重课税协定 402
（八）中国香港与中国澳门签订税务安排 403
（九）【专家解读】如何解释税收协定中未定义的用语——以非居民企业担保费所得为例 404
（十）【实操分析】国内法与协定如何有序衔接 414
（十一）【专家分析】协定中演艺人员和运动员条款执行相关问题的探讨 417
第五部分“走出去”税收服务篇 425
（一）税总官网11月25日再次更新发布40份并新发10份《国别投资税收指南》，截止目前共计发布98份425
（二）国家税务总局发布《走出去”税收指引》（2019年修订版） 429
（三）苏州市税务局解答“一带一路”税收的16个热点问答 430
（四）各地税局开展2019年“走出去”企业和个人信息核查工作438
1、北京经济技术开发区税务局国际科联合各管理所积极开展2019“走出去”纳税人清册工作 438
2、北京怀柔区税务局完成2019年“走出去”企业清册制定工作438
3、北京顺义区税务局积极做好“走出去”企业服务管理 439
4、北京市延庆区税务局国际税收管理科开展“走出去”企业清册工作439
5、北京经济技术开发区税务局开展“走出去”企业境外承包工程、境外上市、境外投资及外派员工取得所得税收风险自查 440
6、辽宁本溪市税务局加强税收服务境外管理完善“走出去”纳税人基础信息 441
7、新疆北屯税务局扎实开展“走出去”纳税人基础信息工作 443
8、新疆乌鲁木齐市税务局聚焦“走出去”企业提升服务质效 444
9、新疆克州税务局多举措为“走出去”企业保驾护航445
10、甘肃武威市税务局认真开展“走出去”企业信息核查工作 446
11、甘肃兰州高新区税务局积极服务企业 “走出去”447
12、江苏扬州市江都区税务局四分局全过程服务“走出去”企业清册填报 448
13、宁夏银川经济技术开发区税务局“三统一”做好走出去企业清册核查 449
（五）加强国际税收协调 推进“一带一路”建设 450
（六）【专家分析】“走出去”企业关联交易境内税收风险与应对 454
（七）【专家分析】“一带一路”视野下“走出去”企业面临的税收风险及应对 461
（八）中国企业走出去境外投资，应重点关注税收风险465
1、设立境外研发中心：围绕关键点做好税务规划465
2、投资荷兰之一：用好“创新盒”优惠 468
3、投资荷兰之二：在荷兰，有个税务情报调查局471
4、投资荷兰之三：掌握规则变化，调整税务安排473
5、对外投资：掂量税收因素，设立子公司还是分公司？ 477
6、设立境外生产制造中心：从评估到运营，把握不同阶段税收重点482
7、用足协定优惠，提前规划境外控股架构 485
8、境外代表处不是公司，需要纳税吗？事实是——设立境外代表处，涉税事项需关注 488
9、投资哈萨克斯坦：用好税收协定“护身符” 491
10、投资尼泊尔：关注饶让条款 借力纳税服务 493
11、投资美国之一：美国公司类型选择以及联邦税务法的相应对待496
12、投资美国之二：美国各州税制存在差异，从税收视角看——加州税制对高科技企业更有吸引力508
......
第七部分 回顾和展望篇 857
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