重庆市税务局发布《外贸外资企业税收优惠政策指引》

渝税指引第10号

序  言

当前，我国疫情防控阻击战取得重大战略成果，但境外疫情暴发增长态势仍在持续。其对世界经济和国际贸易的影响逐步显现，我国外贸外资企业面临新的困难和挑战。作为贸易大国的中国，稳外贸外资对于我国应对疫情冲击、助力国民经济平稳运行与持续增长具有重要意义。

为深入贯彻习近平总书记关于稳外资稳外贸系列重要指示，落实党中央、国务院决策部署，进一步做好稳外贸稳外资工作，推动政策精准落地，国家税务总局重庆市税务局归集了国家出台的系列支持外贸外资税收优惠政策，并按照“政策要点”“享受主体”“享受条件”“执行时间”“政策依据”五个方面逐条梳理，便于纳税人查阅、用好税收优惠政策，助力稳住外贸外资企业基本盘。

本指引归集的政策截止日期为2020年4月。指引是对纳税人和社会各界适用税收政策提供的政策参考，不作为纳税人涉税处理的依据，税务部门在税收征管中也不得引用作为执法依据。我局将根据国家政策变化定期对指引内容进行更新完善。

2020年4月

                             目  录

一、外贸企业税收优惠政策…………………………………………………1

（一）适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务……………………1

（二）适用增值税免税政策的出口货物劳务……………………………2

（三）出口货物消费税退税、免税政策…………………………………4

（四）一般纳税人资格试点政策…………………………………………5

（五）跨境应税行为适用增值税零税率…………………………………6

（六）跨境应税行为适用增值税免税政策………………………………7

（七）跨境电子商务零售增值税、消费税退（免）税政策……………9

（八）跨境电商零售出口增值税、消费税“无票免征”政策………10

（九）跨境电商企业核定征收企业所得税……………………………11

（十）融资租赁出口货物退税政策……………………………………12

（十一）贸易多元化试点政策…………………………………………13

（十二）启运港退税政策………………………………………………14

（十三）规定期限外申报办理出口退（免）税政策…………………15

（十四）提高部分产品出口退税率……………………………………16

（十五）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税………17

（十六）服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税……………18

二、外资企业税收优惠政策…………………………………………………19

（一）国际税收协定待遇………………………………………………19

（二）权益性投资收益免征企业所得税……………………………20

（三）境外投资者境内利润再投资递延纳税…………………………21

（四）利息所得免征企业所得税………………………………………22

（五）债券利息暂免征收企业所得税和增值税………………………24

（六）海峡两岸海上直航业务免征企业所得税………………………24

（七）海峡两岸空中直航业务免征企业所得税……………………25

（八）原油期货交易暂不征收预提所得税…………………………26

（九）支持筹办北京冬奥会和冬残奥会取得收入免征企业所得税………27

（十）境外所得直接抵免……………………………………………28

（十一）境外所得间接抵免……………………………………………30

（十二）外资研发中心采购国产设备全额退还增值税………………31

（十三）小微金融贷款利息收入免征增值税…………………………32

（十四）中外合作办学免征增值税……………………………………33

（十五）设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税……34