福建省税务局解答境外个人出租境内的不动产应按照9%还是5%计征增值税等3个跨境增值税问题
摘自2020年11月11日福建省税务局《2020年10月12366咨询热点难点问题集》
1.香港企业在香港为境内企业代理报关，境内企业是否需要代扣代缴增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
……
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。……”
因此，香港企业在香港为境内企业代理报关，不属于完全在境外发生的服务，境内企业应代扣代缴增值税。
2.境外个人出租境内的不动产，应按照9%的税率还是5%的征收率计征增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外
……
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率”
因此，如境外个人在境内未设有经营机构，出租境内的不动产应按照9%的税率计征增值税。
3.境外个人转让境内的不动产，计征增值税时是否可以扣除原值？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2016〕36号) 第二十条规定：“境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率”
因此，境外个人转让境内的不动产，应按照上述公式计征增值税，不可以扣除原值。
