最终控股企业合并财务报表中2018年度的各类收入金额不超55亿元，2019年度超55亿元，国别报告应在那一年报送？
来源：原创 更新时间：2020-03-08 10:33:52 浏览：1843
问、一个中国居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，其合并财务报表中2018年度的各类收入金额不超过55亿元，2019年度收入总额超过55亿元，请问2020年5月31日申报关联交易时，需要申报国别报告吗？申报的话，国别报告申报的会计年度是2018还是2019？如果2020年不报国别报告，2021年5月31日需要报吗？需要的话，国别报告表的会计年度是2019年还是2020年？
答：国家税务总局2016年42号公告规定：“存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。其中的“上一会计年度”应为企业申报所属年度的上一年度而非申报当年的上一年度。具体来看，若企业合并财务报表中的各类收入金额合计2018年度未超过55亿，2019年度超过，那么该企业2020年不需要填报国别报告，而该企业应于2021年申报期填报国别报告，填报数据为2020年度的数据（2019年度只是用于判定）。
