OECD总结各国税收征管数字化转型经验

来源：中国税务报  2021年10月20日  作者：崔茂权 王建华 孙斌

最新一版的经济合作与发展组织（OECD）《税收征管2021》报告（以下简称“报告”），介绍了世界上59个发达经济体和新兴经济体税收征管数字化转型的先进经验。

受新冠肺炎疫情影响，各国税务机关不断加大资源投入，进一步加快税收征管数字化转型。报告介绍了各国税务机关的财力和人力资源现状，指出大多数税务机关的预算绝对值在增加，所承担的职责也在增加，但某些方面的预算较低。许多税务机关采取了网络培训等新方式，帮助员工改进知识结构，提高业务技能。

运用现代信息技术，加强税法遵从风险管理

大多数税务机关采取了更为主动的方式加强税收风险管理，并从个人所得税管理拓展到企业所得税和增值税管理。

依托大数据及相关技术，精准锁定风险。报告介绍了中国税务机关创新税务监管方式的实践，通过建立动态“信用+风险”税务监管机制，对纳税人实行差异化分析，识别出存在风险的纳税人，相应地实行不同等级的风险应对措施，并严厉打击税收违法行为，维护税收公平。报告还显示，中国、美国、日本、俄罗斯等超过80%的受访国家（地区）的税务机关表示，通过运用大数据技术和分析工具，分析内部电子数据及第三方电子数据（包括外国税务机关的数据），加强纳税遵从风险管理。

应用人工智能和机器学习技术，智能识别税收风险。报告显示，加拿大、巴西、法国等接近75%的受访国家（地区）税务机关表示，它们正在或者准备应用前沿技术来分析数据，以尽量减少人工介入。加拿大税务局（CRA）利用“数据挖掘管道”，采取机器学习技术，探索数据库中变量之间的关联方式，快速追踪数据、探索流程，及时智能识别各类税收风险，并为后续分析和应对，指明更具针对性的重点领域，同时揭示数据中的潜在趋势。

密切联系纳税人，优化纳税服务

报告介绍了各国税务机关期望提高纳税人税法遵从度的不同手段。

推行数字身份验证，守护纳税服务门户。报告显示，秘鲁、巴西、捷克、墨西哥等国家（地区）的税务机关利用纳税人独一无二的生物信息，采取多步身份验证方式防范假冒身份的问题。秘鲁税务局（SUNAT）利用生物检测技术识别公民身份，秘鲁国家身份和公民身份登记处（NRICS）通过在线设备远程验证指纹信息来识别申请人的身份，并在验证完成后将结果传输给税务局，之后，申请人在填报完其他法定信息后，即可在线完成税务登记。该服务于2020年8月开始实施，已有10.5万名公民完成了税务登记，占秘鲁个人税务登记总量的31.6%，节省了大量的人力和物力。

发挥人工智能作用，提高纳税服务便利性和精准性。疫情推动了纳税服务进一步从线下向线上转移，比如中国税务机关推行“非接触式”办税缴费。通过推广手机APP、社交媒体官方账号、自助办税设备等渠道，纳税人可线上办理涉税费事项；利用人工智能、云计算、深度学习等新技术，准确解答纳税人问题，精准推送优惠政策，并在疫情防控期间提供一系列定制化服务。报告显示，中国、西班牙、俄罗斯、英国等50%的受访国家（地区）的税务机关通过“聊天机器人”“AI虚拟助手”等工具提供了几乎“24×7”的全天候纳税服务。

以开放的技术生态推动三方协作，提升纳税服务自动化水平。越来越多国家（地区）的税务机关逐步将纳税服务和税收征管流程嵌入到第三方的纳税人业务系统（如会计软件、业务管理软件等）中。新加坡、加拿大、澳大利亚等国家（地区）的税务机关设置了相应的制度和机构，以有效管理和支持与第三方的协作。新加坡国内收入局（IRAS）长期以来坚持与第三方建立伙伴关系，在进行公司所得税申报时，纳税人端通过应用程序编程接口（API）从第三方会计软件中提取财务数据，然后基于预定的规则将其转化为税务数据，自动生成申报表和相关附属资料。经复核确认和身份验证，纳税人可一键自动提交申报表。通过API，新加坡的货物和服务税也实现了自动无缝式申报。加拿大税务局（CRA）成立了“API卓越中心”，制定API开发标准和基础准则，以实现对API的有效管理。澳大利亚税务局（ATO）设立了“数字伙伴关系办公室”，管理数字服务提供商，逐步建立数字生态系统，并合作设计、测试和构建新产品和新服务，将其集成到纳税人现有的业务系统中。

实施敏捷开发战略，加快数字化转型速度

一些国家（地区）的税务机关采取了极具创新性的方式，实施敏捷开发战略（Agile Development）。报告介绍了荷兰税务局（NTA）开发实施的基于受限自然语言的RegelSpraak系统，通过该系统，荷兰税务局可自动、快速地调整信息系统的相应模块以适应税收法律和政策变化所带来的税务计算规则的变化。RegelSpraak的实施，有效应对了政策频繁调整给信息系统带来的压力，提高了信息系统更新的准确性，还大幅降低了税务机关在信息技术方面的成本开支。

（作者单位：国家税务总局税务干部学院）