加拿大拟制定全球最低税立法模板草案以征询公众意见，但仍不放弃推进DST立法

编译：思迈特财税国际税收服务团队

4月7日，加拿大公布了2022年度财政预算案（以下简称“预算案”），预算案的国际税收部分详细介绍了OECD双支柱方案的最新成果以及双支柱方案在欧美各国的最新发展，并且提议制定全球最低税立法模板以征询公众意见。

加拿大政府长期以来一直支持国际税收改革工作，而且也是2021年10月同意加入包容性框架双支柱方案的成员之一，这些成员2021年10月8日签署了国际税收改革双支柱方案协议。自那以后，G20财长和领导人批准了当天达成的具有历史意义的《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》。

"双支柱"方案包括支柱一和支柱二。支柱一针对现行国际税收规则体系中的联结度规则和利润分配规则进行改革，将大型高利润跨国企业集团部分剩余利润分配给市场辖区（客户或用户所在辖区）；支柱二通过实施全球最低税，确保跨国企业集团利润在各个辖区至少按15%的有效税率征税，以抑制跨国企业集团逃避税行为，避免各国税收逐底竞争。

预算案随附的补充文件显示，加拿大财政部预计将发布有关全球最低税立法模板草案以征询公众意见，并且部分措施将在 2023 年生效实施。这一目标与OECD支柱二的实施时间表保持一致。

根据该预算案，支柱二要求对年收入超过 7.5 亿欧元（8.16 亿美元）的跨国企业的利润按最低有效税率15%进行征税。财政部表示，加拿大仍在与其他各辖区就支柱一的实施进行积极沟通，这将赋予跨国企业开展业务但缺乏实体存在的辖区对加拿大公司征税的权利。

财政部表示，支柱二收入纳入规则将于2023年生效。根据该规则，当加拿大公司在某一辖区的有效税率低于15%时，该辖区将向加拿大公司征收补足税。根据预算案，一项被称为合格国内最低补足税的相关措施也将于2023年生效实施。另外，该预算案显示，作为实施 15% 最低税率的辅助规则，支柱二的低税支付规则将于 2024 年生效实施。

最后，值得一提的是，尽管加拿大签署了双支柱协议，但为了防止支柱一到2024年未能生效实施的情况，预算案重申将推进数字服务税立法。根据2021年12月14日发布的《关于引入法案以实施数字服务税的方式和方法动议的通知》的立法草案，如果OECD“双支柱”方案之支柱一未能在2023年完成全部立法程序并生效执行，那么加拿大将从2024年起征收数字服务税，并追溯适用至2022年。加拿大无视刚签署的双支柱协议，执意推进数字服务税立法，当然遭到美国的坚决反对。2022年2月22日，美国贸易代表办公室(USTR)敦促加拿大停止数字服务税立法，否则，美国将启动301调查。