欧盟研究报告显示，欧盟中小企业面临不成比例的税收遵从负担

编译：思迈特财税国际税收服务团队

4月6日，欧盟委员会内部市场、工业、创业和中小企业总局发布了一份名为《中小企业税收遵从成本：更新和补充的最终报告》，这是继2018年一项分析研究的后续行动。该报告显示，在分析研究的2019年度，欧盟和英国的企业平均税收遵从成本占营业额的1.9%，但中小型企业占比则更大。该税收遵从成本包括：企业所得税（CIT）、增值税（VAT）、工资相关税和缴款、财产税、房地产税以及地方税等。

通过对收集的数据进行定量（比如采用标准成本模型、推断统计和线性回归分析等）和定性分析，该报告称，研究范围内的企业每年在税收遵从成本方面的支出总额为2040亿欧元，其中大部分成本由微型（87%）和小型（10%）企业承担。小微企业的税收遵从成本最高，占营业额的1.9%；小型企业为0.8%，中型企业为0.3%，而大型企业仅为0.1%。根据该报告，在研究分析的1840万家企业中，微型企业占92.6%，小型企业占6.3%，中型企业占0.9%，而在伦敦证券交易所挂牌的上市公司仅占0.2%。

虽然大型企业税收遵从成本的绝对金额比中小型企业更高，但对于中小型企业而言，税收遵从的相对成本与大型企业相比却高得不成比例。这可能表明，税收遵从成本在一定程度上是企业的一项固定成本，大型企业可以利用规模效益来摊薄其税收遵从成本，而中小企业却难以做到这一点。

该报告的分析范围为2019年度，涵盖“制造业”、“建筑业”、“批发和零售业”，“住宿和餐饮服务活动”以及“专业、科学和技术活动”等行业。该报告的分析依赖于对28个国家（欧盟27个成员国和英国）的五个不同行业的计算机辅助电话采访的自我报告调查数据，以及基于2018年研究报告中拟定的问题进行的。然后，研究人员对调查结果进行了定量分析，计算了税收遵从成本，并分析了企业规模、地理位置和行业差异。之后，研究人员对中小企业税收遵从要求的首要问题以及它们如何影响决策进行了定性分析。

该报告指出，COVID-19疫情的救济措施有时会产生相反的效果，即征管负担的增加。报告称，在2020-2021年间引入的新征管程序和扣除额，即使不列入2019年度的分析统计，也可能会增加税收遵从成本。

该报告称，欧盟可以通过让所有成员国接受电子申报、实施单一VAT登记和电子商务“一站式”服务来提高税收遵从性并减轻中小企业的负担。报告认为，成员国还应简化税收制度、退税程序和诉讼程序。

在接受调查的企业中，约81%的企业以电子方式提交CIT和VAT申报表，其中希腊、匈牙利和意大利的电子申报最为普遍。此外，报告还发现，小微企业更有可能将CIT和VAT申报业务外包给专业服务机构。

报告称，虽然数据收集是中小企业内部税收遵从成本的最大因素，但与其他类型的税收相比，在处理地方税时，资料准备和审查占总成本的比例更大。

报告称，没有明确证据表明，除了企业规模以外，没有其他企业特征对税收遵从的相对负担有着深远的影响。了解企业特定的遵从成本驱动因素可能需要从企业内部收集更详细、更定性的相关信息。

报告最后指出，跨境贸易、国家税收制度、国家税务管理以及各国公共管理的差异似乎对税收遵从负担没有影响。