俄罗斯：数字卢布纳入税收征管体系

2024年01月09日      作者：何振华 李翔昱 张思雨

2023年12月19日，俄罗斯总统普京签署一项联邦税法修正案，将数字卢布纳入税收征管体系，这项修正案早前由俄罗斯联邦国家杜马（下议院）通过。此事件标志着俄罗斯在推行数字货币方面取得了关键进展。

数字卢布将于2025年全面推广

数字货币是电子形式的替代货币。随着数字经济快速发展与数字金融服务需求不断增加，近年来，多国开发推行数字货币取得进展，而俄罗斯在该领域已跻身世界前列。

2017年10月16日，普京总统在一次闭门会议上宣布，俄罗斯将发行“加密卢布”。该加密货币仅由俄罗斯政府发行管理，可随时用于兑换现流通的卢布。

2023年8月15日，俄罗斯启动数字卢布试点，测试了数字钱包的开通充值、用户间转账支付等功能。第一阶段测试在13家银行、11个城市和有限客户范围内进行。据了解，试点期间数字卢布共进行了90多万笔交易。

俄罗斯央行第一副行长奥尔加·斯科罗博加托娃在国家杜马发表讲话时指出，到2024年，俄罗斯将有近30家银行开设数字卢布业务。俄罗斯央行的愿景是在2025年全面推行数字卢布。

2023年10月5日，俄罗斯央行国家支付系统部门负责人阿拉∙巴金娜表示，俄罗斯央行已经与友好国家的监管机构探讨以数字卢布结算的可能性。“我们已经与友好国家的监管机构合作，他们表示接下来有兴趣确保双边和多边数字货币平台的交互性。”

俄罗斯财政部部长安东·西卢阿诺夫说：“数字卢布正在并将继续发展，俄罗斯财政部已经与央行就在预算系统中使用数字卢布达成协议。2024年，我相信我们都能打开数字钱包并用数字卢布支付。”

数字卢布不同于加密货币

据了解，数字卢布通过特殊信息系统进行交易，俄罗斯央行是该系统的运营方。俄罗斯央行行长纳比乌琳娜表示：“数字卢布将作为一种支付和结算工具出现，不会被用于储蓄。”

罗斯银行执董会主席沃耶沃金娜说：“数字卢布以区块链技术为基础，每个卢布都可以在交易中被‘染色’和追踪。使用数字卢布的支付软件可以编辑个人参数，设置自动执行条件，如目标、用途等。这种支付工具可提高交易速度，降低交易成本。”

她还指出，数字卢布与加密货币有很大不同。加密货币没有基础资产保证数字货币的安全性和可持续性，客户评估和监管过程不严格。同时，由于市场参与者众多，加密货币不受特定地理位置限制，具有高度流动性，可以通过经纪人或加密货币交易所买卖。数字卢布平台上的交易则将按照俄罗斯央行董事会制定的规则进行。法律还规定了数字卢布交易和账户的银行保密要求。根据新法律，数字卢布不能办理存贷款，数字钱包余额也不产生利息。

据专家分析，数字卢布的推出将会给俄罗斯带来很多好处，比如防范黑市交易、打击洗钱等。这将使俄罗斯的金融机制更加健康、公正，有助于俄罗斯建立更加稳定、透明的经济体系。

数字卢布对俄罗斯经济的影响将是深远而长期的。由于数字卢布具有更高的安全性和匿名性，有望吸引更多外国投资，促进俄罗斯经济发展。数字卢布也有助于打破传统金融机构的垄断，激发经济活力。数字卢布的支持下，俄罗斯政府可以更好地研判分析宏观经济形势，为制定财政货币政策提供参考。

明确数字卢布涉税规定提高税收确定性

根据普京总统签署的联邦税法修正案，可以看出，俄罗斯通过法律中具体的定义使得数字卢布的涉税关系不断清晰，法律规定将使数字卢布“嵌入”税收征管体系的过程更加顺利。

比如，联邦税法修正案中新增了“数字卢布账户”的概念。数字卢布账户是一种单独的银行账户类型，专指数字卢布平台运营商根据数字卢布账户协议开设的账户。数字卢布账户交易税将与银行账户交易税相同。为鼓励使用数字卢布账户，与开设和维持数字卢布账户、使用数字卢布平台转账有关的交易还可以免缴增值税。此外，联邦税法定义了数字卢布平台运营商的职责是，为组织和个人开设和维护数字卢布账户以及使用数字卢布平台进行资金转账。

联邦税法修正案还规定，税务机关可以通过数字卢布账户追缴纳税人和税务代理人的欠缴税费。税务机关有权向数字卢布平台运营商发送命令，将数字卢布转入纳税人或税务代理人在银行的账户，以纳税人或税务代理人的数字卢布为代价追缴欠款。命令必须包含纳税人和税务代理人的数字卢布账户的详细信息、转移资金的税务处理事由等。转移数字卢布的命令由数字卢布平台运营商在收到指定命令之日后的一个工作日内执行。

税务机关有权暂停数字卢布账户的交易，当纳税人的单一税务账户余额为负数时，银行、数字卢布平台的运营商可以按照税务机关要求终止该纳税人的数字卢布账户的支出交易，直至其单一税务账户余额达到零或以上。

在要求提供信息方面，税务机关可以在对组织、个体工商户进行税务审计或索取文件信息时，要求他们提供数字卢布账户、余额和转账证明。

数字卢布平台运营商也必须向税务机关报送授予或终止组织、个体工商户使用企业电子支付方式进行电子汇款的权利，以及授予或终止个人使用个人电子支付方式进行电子汇款的权利等信息。数字卢布平台运营商自收到税务机关合理要求之日起三天内，必须以电子形式向税务机关提供纳税人数字卢布账户余额和转账证明。

联邦税法修正案将数字卢布纳入到税收征管体系中，确认了数字卢布在税收工作中的合法地位，为纳税人依法纳税提供了依据，为税务机关严格监管提供了法律遵循，也为俄罗斯未来拓展数字卢布功能打下了基础。