《2020年税制改革报告》概述各国税改最新趋势

中国税务报 2020年10月13日

作者：汪成红

近日，经济合作与发展组织（OECD）发布了《2020年税制改革报告》，概述了最新的税改趋势。报告共涵盖了40个国家的税改情况，包括36个OECD国家以及中国、阿根廷、印度尼西亚和南非。报告评估了新冠肺炎危机之前相关国家采取的改革措施，并对一些共同的税改趋势作了概括。其中，中国税制改革被首次列入该报告，报告特别对中国的个人所得税改革和增值税改革予以了详细的介绍。

个人所得税税率继续呈下降趋势。2020年，大多数国家采取了降低个税税率和缩小个税税基的改革措施，以进一步增强税法的公平性，使广大的中低收入家庭也能从中受惠。近年来，个税税率下降一直是改革的趋势之一，自2019年下半年起到2020年上半年，这种下降幅度更为明显，且缩小家庭和低收入者的个人所得税税基的措施也较为频繁。对于家庭资本利得的个税调整则较为有限，这其中既有增税也有减税措施，主要包括对租金收入个人所得税的调整，以及对小额储蓄者个税减免力度的加大。

社会保障费在数量和范围上变动均较少。尽管在过去的50年中，OECD成员国中社会保障费占税收的比重正在逐步赶超个人所得税占税收的比重，但从2019年下半年起到2020年上半年，降低社保费仍然是社保费改革的核心，且与前几年相比，总体上变化较少。这证实了这一领域的改革步伐已经放慢。

企业所得税税率在2020年仍呈下降趋势。与去年相同，2020年企业所得税税率降低较为明显的国家仍然是那些企业所得税法定税率设定较高的国家。因此，这些国家企业所得税法定税率的进一步降低，也使得各国企业所得税法定税率逐步趋同。在2020年，报告所涉及的40个国家中只有2个国家的企业所得税法定税率仍高于30%，11个国家的企业所得税法定税率已低于20%。许多国家还进一步加大了企业所得税优惠政策的力度，以进一步刺激投资、鼓励创新和促进环境的可持续性发展。

数字经济征税问题成国际税改核心。在国际税收方面，为落实OECD和二十国集团（G20）税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，各国多采取了重大改革，继续努力打击跨国避税行为，保护企业所得税税基。经济数字化带来的税收挑战仍然是许多国家关注的核心问题。国际社会目前也正在努力达成基于共识的数字经济征税多边解决方案以应对这些挑战。但与此同时，越来越多的国家已经宣布或实施了对数字服务征税的单边措施。

增值税标准税率逐步趋稳，但税基的扩大和缩小兼而有之。由于许多国家提高增值税标准税率的空间已经很小，因此，这些国家开始将更多的精力集中在打击增值税欺诈行为和确保跨境在线销售足额征税方面，以提高税收收入，强化增值税制功能。另一方面，与前几年改革不同的是，越来越多的国家开始扩大增值税低税率的适用范围。而前几年，增值税改革的主要目标是增加收入。消费税的发展趋势延续了前几年的增税趋势，特别是对烟草制品和含糖饮料的增税。

与环境有关的税制改革在2020年继续缓慢发展。尽管与2019年相比，与环境有关的税改措施数量有所增加，但改革主要集中在少数几个国家，其范围总体上仍较为有限。大多数改革与能源使用税有关，与往年不同的是，对运输燃料征税已不是改革的重点，取而代之的是，碳税和电力消费税成了改革的重点。运输部门的税制改革除了能源使用税方面的调整外，仅限于车辆登记税的调整和使用替代燃料的车辆减税措施。与其他环境税税基有关的改革有所增加，例如对塑料和废物的增税措施，但改革的力度有限。

财产税增税趋势明显。与往年不同的是，人们对财产税的重视程度越来越高。之前OECD出台的税改报告通常显示财产税变更有限。但今年财产税领域的改革步伐较快，此外，虽然前些年财产税的改革是增税和减税兼而有之，但今年财产税的改革显示增税趋势明显。