国际税收舞台上闪亮的中国“星”

作者：刘雪梅、陈志新

经济全球化的今天，跨国税源的争夺日趋激烈，考验着各国的征管能力。

有避税，就有反避税。在中国国际税收领域有位“重量级”的反避税专家——他就是国家税务总局苏州市税务局反避税团队负责人、全国先进工作者、全国五一劳动奖章获得者、中国优秀青年卫士朱海。

“谈判专家”

时间回到2014 年。“产量占60%，净利润只占8%？子公司的获利水平与对A集团的价值贡献明显不匹配，避税嫌疑很大。”一家世界500 强的知名跨国公司A 集团进入了朱海的视野。

主动出击，绝不放过任何一个疑点。朱海和他的团队充分准备，从容应对，他们收集的各类信息数据放在电脑硬盘中就有6G,这些资料全部打印出来，装订成册之后有三四米高。“明天就要和跨国企业谈判了，我得抓紧时间，再把准备工作做细一些！”午夜时分，朱海仍在办公桌前伏案工作。

谈判对手是A 集团副总裁，一位在国际税收领域深耕近40年、对国际通行税收规则了如指掌的谈判高手，同时对方还聘请了国际顶尖的两家会计师事务所和一家律师事务所。

谈判伊始，A集团居高临下，咄咄逼人。凭借磋商谈判前的反复模拟演练以及扎实的业务功底和多年积累的实战经验，朱海和他的团队见招拆招。

 经过20 轮谈判，唇枪舌战之间，A 集团见识到这位中国专家的厉害。最终，A 集团补缴税款及利息14 亿元，江苏子公司在整个A集团的利润占比一下子由8%调整到近40%。这也成为中国反避税单案补税额度首个超过10 亿元的案件。“国家利益，分毫必争。”朱海坚定地说。从事反避税工作以来，朱海带领他的团队通过反避税补征税款120 多亿元，单案补征税款超亿元的案件达25 个，有力地捍卫了中国的税收权益。

“大学教授”

作为一名资深的反避税专家，朱海深知，只有提高国际税收话语权，才能在激烈的全球税源竞争中维护中国税收的正当权益。在实践领域，朱海像一名“大学教授”，致力于国际税收理论研究，探索在国际税收规则重塑背景下，如何更多地发出“中国声音”，更好地传递“中国智慧”。

攻坚克难方显英雄本色。朱海带领团队向反避税前沿的一座座桥头堡发起冲锋。“利用刻意抵消交易实施避税”的识别方法，针对“来料加工”企业的反避税调整……一个接一个首创性、原创性方案展示了朱海团队的骄人业绩，创造了反避税领域10 多项全国第一。

在人口多、成本低、需求旺、容量大的中国市场上，跨国公司获得的高于本国市场的利润，这块蛋糕，怎么分才算公平合理呢？“得规则者，得天下！”为了在国际税收舞台上发出更多中国声音、注入更多中国元素，朱海带领他的团队在国内率先探索与实践了成本节约和市场溢价反避税理论。

这两条理论出现在了联合国转让定价手册上。安永会计师事务所合伙人洪吉丰对此评价：“它们为发展中国家参与重新分割国际税收蛋糕提出了理论方法，是对新的国际税收规则的积极贡献。”

“创新达人”

跨国公司面广量大，如何准确判断风险高、遵从差的避税者呢？

以往，反避税调查对象的选择犹如“隔墙扔砖头”，选中谁有较大的偶然性。而且，被调查企业的风险并不一定最高。“这显然不利于鼓励企业主动遵从，也不利于营造公平竞争的税收环境。”朱海认真思考着这个问题。

要用同一把尺子衡量企业。在国家税务总局和江苏省税务局的大力支持指导下，朱海团队在国内率先构建了“全球一户式”跨国公司利润水平监控系统，用科技创新推进智慧税务，实现跨国公司关联交易的有效监控，跨国企业税收遵从意识明显提高了。

这项创新在全国得到推广，还作为唯一基层实践的“中国经验”，在第一届“一带一路”税收征管合作论坛上分享，帮助沿线国家提高税收征管能力。

“服务明星”

他不但是专家、学者、达人，还是一名响当当的“服务明星”。

某日资企业被朱海团队实施反避税调查，补征税款近5000 万元。但是，由于日本母公司已将企业转移的利润向本国进行了纳税申报，导致被重复征税。朱海主动告知企业可根据税收协定，提请中日双方税务当局进行磋商。依托前期高质量的反避税工作，通过有理有节的谈判，最终日本国税厅完全认可朱海团队的调整方案，向企业退还了双重征收的税款。该公司高管称赞，江苏是一个守国际惯例，重纳税服务的好地方。

对于愿意遵从的跨国企业，朱海团队主动加强服务，积极推进企业与税务机关签署预约定价安排（APA）。

近年来，朱海团队共推动50 多家跨国公司与主管税务机关签订了APA。跨国公司获得了急需的税收确定性，消除了双重缴税风险，稳定了投资信心。截至2019年底，156 家国（境）外世界500 强跨国公司在苏州有投资项目，此前补缴了14 亿元税款的A 集团也向江苏子公司增资1 亿多美元。

2020 年初，新冠肺炎疫情对许多外资企业的生产经营造成了不利影响，朱海看在眼里，急在心里。如何帮助企业纾困解难呢？他和团队第一时间联系友达光电（苏州）有限公司等处于预约定价安排执行期的企业，了解企业受疫情影响情况，经过充分沟通协商、认真分析评估，允许企业在原约定的利润水平基础上单独扣除因疫情增加的成本。

另一家世界500 强的企业提出了约定未来关联交易利润率的申请，但担忧疫情影响。没想到的是，企业很快就收到朱海团队的视频回复。视频一端的朱海团队悉心指导，每次视频商谈长达几个小时。在10 多轮磋商后，终于顺利地达成了协议。

在国际税收领域声名鹊起的朱海，成为各大会计师事务所和跨国大公司争相邀请的对象。面对纷纷伸出的“橄榄枝”，朱海经常笑着说：“NO!”

说“NO”的时候，朱海很自豪，也很享受，因为初心与使命已经融入他的生命之中，他享受着代表国家与国际税收精英过招，底气十足；他享受着身穿税服捍卫中国税收权益，成就满满；他享受着每一次为国旗税徽增光添彩的幸福时刻，无比光荣！