财政部官员称美国应在今年通过支柱二计划

美国财政部一位官员周五表示，国会民主党人和美国总统拜登的政府预计今年将通过国际税收改革，以满足OECD全球税收协议中的支柱二。

美国财政部负责税收政策的助理部长Lily Batchelder在布鲁金斯大学哈钦斯中心和Urban-Brookings税收政策中心举办的全球税收改革网络研讨会上发言说，白宫和民主党立法者支持将美国的外国收入税收制度与OECD的支柱二更好地结合起来的计划，并应在今年的某个时候通过这方面的立法。

支柱二将根据修改后的财务报表收入，为大型跨国企业制定15%的全球最低税率。

Batchelder说：“我们很乐观，我们将实现我们的承诺，在2022年颁布支柱二。”

Batchelder说，政府支持一系列国际税收改革，这些改革是众议院通过的《重建更好法案》的一部分，但自去年年底以来，该立法在参议院仍处于停滞状态。

《重建更好法案》的改革将对美国的全球无形低税所得（GILTI）制度进行若干修改，以在每个国家的基础上适用，并将有效征收率提高到15%。目前，GILTI税率为10.5%。《重建更好法案》还将对美国现行的税基侵蚀和反滥用税（BEAT)进行修改，使其更普遍地只适用于外国跨国企业产生的收入，并将其扩大到包括与存货有关的付款。

Batchelder说，支柱二的UTPR，可能会使某些基于美国的商业税收优惠政策的价值失效，但他指出，这是一个必要的政策权衡，以实现全球税收协议的预期目标，并针对最大的跨国企业。

“值得强调的是，即使有可能受到UTPR影响的美国纳税人的数量也少得令人难以置信，”Batchelder说。“全球协议规定，UTPR只适用于最大和最赚钱的跨国企业，而且只有当它们在其经营的每个辖区缴纳税款的有效税率低于15%时才适用。”

对于那些公司可能申请的不可退还税收抵免，将降低他们的实际税率，Batchelder重申，财政部将与国会合作制定政策解决方案，以潜在地保护这些减免的价值。

国会立法者和行业团体对支柱二可能对基于美国的税收优惠政策产生的潜在不利后果表示关切。

Batchelder说：“我们致力于与国会合作，探索其他方式来保护促进美国就业和投资的美国激励措施。”

财政部编制的拜登政府2023财年预算中的税收建议解释，即所谓的绿皮书，包括一项用OECD设计的UTPR取代目前的BEAT的建议。

Batchelder说，这项政策将实现与《重建更好法案》中包括的BEAT改革相同的目标，但可以增加更多的收入。

如果一个公司集团的成员，包括母公司，在适用IIR后，缴纳税率低于15%，那么UTPR基本上是作为一个辅助规则运作。根据支柱二，当总部设在其境内的公司在其他地方缴纳的税率低于15%时，各国可以适用IIR作为补足税以弥补差额。