美国国会可能终究会感到制定全球最低税协议的压力

编译：思迈特财税国际税收服务团队

符合全球最低税协议的美国立法目前面临着不明朗的前景，但如果替代方案使美国的收入受到争夺，并可能引发跨国企业的潜在反弹，议员们最终可能会同意该立法。

去年年底，美国众议院民主党人投票决定将一项现有的美国措施与全球最低税规则保持一致，但该提案在参议院仍然停滞不前，因为在中期选举前通过立法的窗口缩小了。与此同时，其他辖区已表示他们正在推进制定最低税制，这是近140个辖区在去年10月同意改写的国际公司税支柱二。

一般而言，如果公司集团成员的有效税率低于15%的门槛，支柱二允许各辖区征收补足税以弥补差额。如果国会不同意加入其他辖区将立法的政治协议，理论上外国辖区可以对低于15%税率的美国跨国企业的离岸子公司征税——本质上是征收了本可以流向美国的收入。

专家表示，除了损失收入的威胁外，议员们还可能感受到来自受支柱二制度影响的美国公司的压力，如果国会不遵守全球协议，这可能会使公司面临双重征税和协定冲突的风险。

通用电气公司前高级税务顾问、现任Caplin & Drysdale Chtd的法律顾问Peter Barnes认为，如果各辖区颁布的支柱二规则凌驾于与美国的税收协定之上，“我们将遭遇一场火车事故”。他说，避免协定冲突的唯一方法是美国也通过符合支柱二的立法。

“这就是我认为美国在收入方面的利益和纳税人在税收管理方面的利益将保持一致的地方，”Barnes说。

01 当期的立法前景

美国实施支柱二的提案属于乔·拜登总统标志性的国内支出和税收议程，即1.5万亿美元的《重建更好的法案》（BBBA)。该法案于去年11月在众议院获得通过，但此后一直陷入立法困境。

BBBA将修改全球无形低税所得（GILTI）的衡量标准——现有的离岸所得税——作为支柱二的补足税，称为收入纳入规则（IIR）。具体而言，该立法将GILTIs的税率提高到15%，并按国别实施该措施以符合支柱二的要求，支柱二旨在适用于年收入超过7.5亿欧元（7.88亿美元）的跨国企业。

在包括美国在内的辖区签署政治协议后不久，BBBA在参议院被搁置，因为谈判代表试图从参议员Joe Manchin、D-W.Va.和Kyrsten Sinema, D-Ariz那里获得所需的选票。

根据目前的预算和解规则，民主党可以在没有共和党支持的情况下在参议院投票给BBBA，副总统Kamala Harris决定打破僵局。然而，最近一些国会助手告诉Law360，如果在每年的8月休会开始之前没有对该立法采取任何行动，那么国会日历可能太忙而无法在选举前采取行动。

根据BDO USA LLP税收政策和立法技术实践负责人Todd Simmens的说法，参议院目前不会通过现有形式的BBBA。他说，在中期选举之前也不太可能制定不同的和解方案，并指出日历上剩下的日子“正在减少”。

Simmens表示，任何关于GILTI的提案作为一项独立措施也将面临挑战，因为该立法需要60票参议院投票才能推翻阻挠议案。他说，最终为提议的GILTI修改寻找一席之地具有挑战性，但并非不可能。

Simmens补充说：“我只是不确定这将如何以及何时发生。”

美国并不是唯一一个在采用支柱二方面出现延误的辖区。

领导改革谈判的总部位于巴黎的OECD最初设定了该制度在2023年生效的目标期限。然而，OECD的一位官员在最近的一次会议上表示，各辖区在通过支柱二规则的时间表上留有“少量喘息空间”。

OECD官员表示，只要有“临界数量”的大国采用了这些规则，支柱二就可以发挥作用，其中包括支持以确保公司无法通过把利润转移到不实施支柱二的辖区来获得税收优惠。尽管是否或何时可以达到临界数量还有待观察，但包括英国、瑞士和新加坡在内的几个辖区已宣布计划开始实施进程。

与此同时，波兰一直是反对欧盟实施最低税规则立法草案的唯一声音。下一次欧盟财长会议定于6月17日举行。

倡导公司透明度和反对避税的组织财务问责和公司透明度（FACT）联盟的政策主管 Ryan Gurule表示，如果欧盟财长投票推进最低税规则，那么责任就在美国国会。

“本届国会有责任确保它不会落后——坦率地说，美国大众不会落后——有能力负责任地筹集可再投资的收入并创造一个真正有竞争力的环境，“ 他说。

02 美国公司的“混乱”

正如一些人所看到的，即使美国在实施支柱二方面落后于其他辖区，来自美国公司的最终压力——在没有美国支柱二规则的情况下可能面临双重征税和其他问题——最终可能会促使议员们采取行动。

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