美国财政部表示金额B可能涉及到常规功能清单

编译：思迈特财税国际税收服务团队

一个美国商业协会告诉美国财政部，确定金额B的方法可能包括一个与这些收益有关的商定的功能清单。

美国国际商业委员会周一给财政部发了一封信，列出了与正常或常规回报有关的营销和分销功能，这些功能属于近140个辖区的包容性框架在2021年10月达成的税收协议的金额B。OECD表示，金额B将精简独立交易原则在国内营销和分销活动中的应用。

金额B属于支柱一，与金额A并列，两者适用对象不同，涉及到对传统转让定价规则中独立交易原则的精简，该规则根据独立交易的行为方式来划分公司间的利润。根据金额A，大公司将把其剩余利润重新分配到他们有客户但没有实际存在的市场辖区。

USCIB在信中告诉财政部，金额B必须以独立交易原则为基础。包括一份功能的清单——这些功能通常产生剩余回报，属于金额A，以及一份常规营销和分销功能的清单，这些职能与金额B的正常回报有关。

USCIB写道：“这两类涵盖了我们成员的大量转让定价争议，我们知道支柱一的目的是在很大程度上消除这些争议。

集团功能清单包括对大额折扣和非标准合同的最终决策，以及制定全球或区域品牌、营销、定价和促销战略。至于基础营销和分销功能，集团的清单包括承担有限的市场和商业风险，因为常规分销商的利润是固定的，此外还不拥有任何高价值的无形财产。

这些清单是USCIB的成员从公司转让定价文档中编制的，这意味着它们代表了“经过审计测试的功能，通常代表了企业和常规职能之间的明确区别”，根据该小组的信。

USCIB副总裁兼国际税务顾问Rick Minor周二告诉Law360，他的团体希望在没有正式协商的情况下，为包容性框架的代表提供关于金额B的及时指导。

“我们的成员认为，正如2020年支柱一蓝图中所描述的，金额B是支柱一解决方案的关键好处之一，”他说。“这个概念与支柱一的基本目标之一直接相关，即改善税收的确定性。”

到目前为止，经合组织只发布了旨在帮助各国实施金额A的规则草案，此外还有大修的支柱二，涉及最低税收规则。该组织还发布了关于金额A规则草案的公众反馈意见，包括呼吁提供指导，让跨国企业就税务机关将如何应用新规则寻求事先确定性，包括拟议的反滥用条款。

与此同时，毕马威发布了财政部税收政策办公室周二发布的金额A提案。根据该公司的说法，该提案涉及确定产生金额A的实体，并确定将分配给每个纳税人实体的金额A份额。

毕马威称，该建议将使用一种公式化的方法，近似于“市场联系”测试，无需查看转让定价文档或进行事实判断。