OECD最新同行评审报告称九个辖区的税务纠纷实践都有所改善

编译：思迈特财税国际税收服务团队

2021年2月16日经合组织（OECD)发布关于争议解决机制的 BEPS 第 14 项行动计划第 1 阶段最后一批同行评审报告。本次第一阶段同行评审报告评估了阿鲁巴、巴林、巴巴多斯、直布罗陀、格陵兰、哈萨克斯坦、阿曼、卡塔尔、圣基茨和尼维斯、泰国、特立尼达和多巴哥、阿拉伯联合酋长国和越南13个辖区为实施 BEPS 第 14 项行动计划最低标准所做的努力，其旨在改善各辖区之间与税务相关的争议解决。该阶段的同行评审报告包含了2016 年— 2019 年的相互协商程序（ MAP）统计数据，提出近 340 项有针对性的建议，将在同行评审过程的第二阶段跟进。OECD称，该阶段的同行评审报告代表OECD/G20 BEPS包容性框架成员的政治承诺转化为可衡量的、切实的行动向前迈出了重要一步，许多国家已经在努力解决其各自报告中发现的缺陷。截至2021年2月16日，OECD已发布所有批次的第1阶段同行评审报告和第1-3批次的第 2 阶段同行评审报告。

尽管持续受COVID-19疫情的影响，需要召开的所有会议被迫中断，但OECD的相关工作计划仍在继续按预定时间表推进。4月14日，OECD官网公开发布了安道尔、巴哈马、百慕大群岛、英属维京群岛、开曼群岛、法罗群岛、中国澳门、摩洛哥和突尼斯等9个辖区的BEPS第14项行动计划第2阶段同行评审报告。需要关注的是，该第2阶段同行评审的这9个辖区（主要包括一些跨国公司通常用来降低全球税负的辖区）在解决税务纠纷方面取得的进展。这些评审报告评估了9个辖区在满足前期建议方面的工作，是OECD倡导的旨在改善各国和企业应对税务挑战方式努力的一部分，而对于跨国公司来说是其旷日持久、代价高昂的税收法律斗争的一个常见问题。同时，这些评审报告评估了这9个辖区在实施第一阶段同行评审建议方面取得的进展，考虑了2019年9月1日—2021年4月30日期间的任何发展，并进行了2016-2020年的MAP统计。

本次评审结论认为所有9个辖区都出现了积极的变化，尽管各辖区的进展速度各不相同。一些辖区原则上达到了争端解决的最低标准，只是其几乎没有处理MAP案件的实际经验。例如百慕大和英属维尔京群岛等低税收辖区其不太可能出现MAP纠纷；开曼群岛和中国澳门在此类纠纷方面的经验也很有限，但在审查期间没有出现过任何此类纠纷；百慕大财政部在一份声明中表示“该评审报告的调查结论符合百慕大对合作、透明度和遵守国际标准的承诺”。

4月14日OECD官网的新闻稿对本次评审和监测过程的结论概述为如下5个方面：

1、安道尔、摩洛哥和突尼斯签署了多边文书，而且安道尔已批准该文书，这将使它们的大量税收协定符合BEPS第14项行动计划的最低标准要求；此外，还有正在进行或已结束的双边谈判。

2、巴哈马群岛、百慕大群岛、英属维尔京群岛、开曼群岛、法罗群岛、中国澳门、摩洛哥和突尼斯现在有一个记录在案的双边通知/协商程序，适用于其主管当局认为异议不合理的情况。

3、法罗群岛在平均24个月的追踪时间内完成了MAP案件，而安道尔、巴哈马、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、中国澳门没有MAP经验。

4、安道尔、中国澳门和突尼斯确保MAP仍然可以得到有效执行，尽管各辖区有时间限制。

5、百慕大、法罗群岛、中国澳门、摩洛哥和突尼斯发布或更新了MAP指南。

OECD表示将继续按照BEPS第14项行动计划预定时间表分批发布第二阶段同行评审报告。截至目前共计发布了82份第一阶段同行评审报告和69份第一阶段和第二阶段同行评审监测报告，第十批也是最后一批第二阶段报告将在几个月后发布。

BEPS第14项行动计划相互协商程序（MAP）的更多信息可以访问https://oe.cd/bepsaction14；如需要查询其他相关信息可以联系OECD税收政策和管理中心主任帕斯卡·圣阿曼斯（33 145 24 91 08）或国际合作和税收管理部门的阿希姆·普罗斯（33 145 24 98 92）。