OECD发布新规助力全球加密资产与金融信息监管再前行

一、引言

近年来，随着加密资产和数字金融产品的快速发展，各国政府和国际组织逐渐意识到加强该领域监管的重要性。为促进全球加密资产信息交换与税务合规，OECD于2023年推出了《加密资产报告框架》（CARF）。同年，OECD还对《共同报告标准》（CRS）进行了修订，进一步涵盖了数字金融产品的信息交换。

10月2日，OECD发布了《加密资产报告框架XML架构——税务机关用户指南》、《修订后的共同报告标准XML架构——税务机关用户指南》以及CARF的常见问题解答（FAQ）。CARF XML架构和用户指南以及CRS XML架构和用户指南反映了CARF和修订后的CRS的报告要求，其于2023年获得OECD批准，随后被G20和全球论坛认可为国际标准。CARF和修订后的CRS下的首次交换预计将于2027年开始。虽然XML架构和用户指南主要旨在支持税务机关之间的信息自动交换，但各辖区也可以分别通过报告加密资产服务提供商和报告金融机构强制使用XML架构进行国内报告。FAQ则提供了有关CARF的解释性指南。FAQ有助于确保CARF实施的一致性。特别是，该指南澄清，作为一般事项，加密资产的非托管服务提供商（包括以去中心化方式提供）可以满足报告加密资产服务提供商的定义。

鉴于政府和企业都表达了兴趣，目前正在就CARF适用于非托管和去中心化服务的相关方面制定进一步和更详细的指南工作。本文将对CARF和CRS的背景、内容、影响进行分析，并探讨其未来在全球加密资产及金融信息监管中的作用。

二、背景：全球加密资产与金融信息监管的挑战与契机

随着加密资产逐渐融入全球金融体系，各国面临税务逃避、洗钱等问题日益严峻。传统金融体系的监管框架难以适应加密资产的去中心化和匿名性交易模式，这为监管带来了巨大挑战。与此同时，随着数字金融产品的发展，越来越多的金融交易被电子化，这也对现行的税务监管标准提出了新的要求。

为此，OECD推出了加密资产报告框架（CARF）和修订后的共同报告标准（CRS）。CARF主要针对加密资产的全球监管和税务合规，而CRS则扩展了对数字金融产品的监管范围。这2个框架的结合，标志着国际社会在应对数字化资产监管问题上达成了重要共识，并为全球税收透明化迈出了坚实的一步。

三、CARF与CRS的核心内容

1、加密资产报告框架（CARF）

CARF的核心目标是通过统一的国际标准促进加密资产交易信息的自动交换，使得各国税务机关能够获取到加密资产服务提供商收集的交易数据，确保税务合规。CARF主要包含以下几个关键方面：

1)报告义务：CARF要求为客户提供加密资产交易服务的个人或机构，无论是否提供托管服务，均需报告相关交易信息。尤其对于零售支付交易，超过50,000美元的交易需特别报告。

2)交易类型定义：CARF框架明确规定了哪些类型的交易需要报告，包括封装、流动性质押和抵押贷款等复杂的加密资产交易。即便这些交易不一定触发应税事件，仍需履行报告义务。

3)尽职调查程序：CARF要求加密资产服务提供商进行尽职调查，确保加密资产用户的身份能够被准确识别。对于没有税收居住地的企业用户，服务提供商可以根据其主要办事处地址确定其税收管辖权。

2、共同报告标准（CRS）

共同报告标准（CRS）是OECD于2014年推出的一项全球标准，旨在通过金融机构信息交换，防止跨境税务逃避。2023年，OECD对CRS进行了修订，加入了对加密资产和数字金融产品的监管内容，使得这一标准能够涵盖新兴的金融交易方式。CRS的修订主要涉及以下方面：

1）数字金融产品：修订后的CRS扩大了对数字金融产品的报告范围，涵盖包括加密资产在内的多种新兴金融工具。这样做的目的是防止跨境资金在数字资产交易中隐匿，确保金融透明度。

2)双重报告防控：为了避免加密资产在CARF和CRS下的重复报告，修订后的CRS设置了具体的报告规则，允许金融机构和服务提供商在操作上保持灵活性。这确保了2大框架之间的协调运作。

3）信息交换机制：CRS同样要求金融机构通过标准化的方式，向国内税务机关报告客户的账户信息，并在国际间进行信息交换。这一标准为打击跨境税务逃避提供了有力支持。

四、XML架构及用户指南：支持全球加密资产与金融信息的自动化交换

为实现CARF与CRS框架下的高效信息交换，OECD发布了基于可扩展标记语言（XML）的技术支持。这一部分包括了XML架构和用户指南，主要目的是帮助各国税务机关和相关服务提供商在信息收集、传输和报告上实现标准化操作。

1、CARF XML架构

CARF XML架构是专门为加密资产交易数据的自动化交换设计的。该架构不仅支持国家税务机关之间的数据交换，还可以在法律允许的情况下，用于国内的加密资产服务提供商信息报告。通过CARF XML架构，各国税务机关可以轻松共享和获取加密资产的交易信息，为加强全球税务监管提供了有力保障。

2、CRS XML架构

CRS的修订版同样采用了XML架构，用于金融机构在国际间交换传统金融信息。此架构自2023年起进行了修订，旨在将更多的数字金融产品纳入报告范围，并与CARF的实施保持一致。OECD鼓励各国将该架构应用于本国金融机构的合规报告，以确保信息交换的高效性和准确性。

3、XML架构的意义

XML架构的引入极大地简化了跨国信息交换的流程。无论是加密资产服务提供商，还是传统金融机构，都可以通过统一的标准化技术方案实现数据的自动化处理和传输。这不仅提高了报告的效率，也确保了数据的一致性和透明度，减少了跨国税务信息交换中的技术障碍。

五、FAQ：CARF的解释性指南以确保其实施的一致性

FAQ包括对报告加密资产服务提供商定义的澄清，以及用于传输数据的XML架构。提供了有关CARF实施的解释性指南。该框架允许辖区出于税务目的自动交换通过报告加密资产服务提供商收集的信息。

FAQ涵盖与CARF下加密资产服务提供商报告的义务、与可报告的零售支付交易相关的报告要求、尽职调查程序和定义术语相关的问题。根据该文件，术语“报告加密资产服务提供商”的定义包括进行交易所交易的非托管服务。“根据第IV(B)(1)节，报告加密资产服务提供商是指'作为企业，为客户或代表客户提供实现交易所交易服务的任何个人或实体，包括[....]通过提供交易平台，FAQ称。“为此，个人或实体可以提供交易平台，提供或不提供托管服务。”

FAQ澄清了封装和流动性质押被视为交易所交易，“因为它们涉及将相关加密资产交换为另一种相关加密资产”，并补充称，“这与交易所交易是否根据适用的税收规则引起应税处置无关。

此外，FAQ还回答了与抵押贷款相关的问题。抵押贷款交易对于将加密资产作为抵押品转移以换取贷款的交易，CARF规定，只有在交易明确涉及获取其他加密资产或法定货币时，才视为交易所交易。否则，此类交易应作为转让进行报告。在贷款期限内的所有相关转让都需报告为“加密贷款”或“抵押品”。

六、CARF与CRS框架的实际影响

CARF和CRS的推出和修订，对于全球金融市场的透明化和规范化具有深远的影响。具体来说，2个框架通过统一的报告标准和自动化信息交换，增强了税务机关在打击税务逃避、洗钱等违法行为中的能力。

1、对税务机关的影响

CARF和CRS的实施为各国税务机关提供了强大的监管工具，使得他们能够更轻松地获取加密资产和数字金融交易的详细信息，特别是在跨境交易中。尤其在全球化程度越来越高的今天，这样的标准化信息交换能够有效提升各国税务合规管理水平。

2、对金融机构和加密资产服务提供商的影响

无论是传统金融机构还是加密资产服务提供商，CARF和CRS的实施都要求它们提升自身的合规能力，特别是在数据收集、身份识别和信息报告方面。虽然这可能增加了它们的运营成本，但从长远来看，这有助于提升市场透明度，促进健康竞争和投资者信心。

3、对国际合作的推动

截至2024年10月，已有58个国家承诺到2027年实施CARF。CRS的实施范围更广，已有超过100个国家加入这一框架。CARF和CRS的结合代表了国际社会在税收透明和金融信息交换领域达成的重要共识，为打击跨境资金隐匿提供了有力支持。

七、CARF与CRS的未来展望：挑战与机遇并存

尽管CARF和CRS为全球加密资产和数字金融产品的监管提供了强有力的工具，但其未来实施过程中仍面临一些挑战。

1、法律体系的差异

各国在税务、金融监管上的法律框架存在显著差异，尤其是在反洗钱、隐私保护和数据保密等方面。CARF和CRS在不同国家(注：美国还实施自己的FATCA)的实施可能会面临一定的法律障碍，如何在确保数据安全的同时实现信息透明将是未来的一大挑战。

2、技术基础设施的提升需求

CARF和CRS的有效实施依赖于各国税务机关的技术能力和基础设施。加密资产交易的去中心化和匿名性使得传统的税务管理方式难以应对，各国需加大在数据处理和自动化系统上的投入，确保能够跟上这一新兴领域的监管需求。

3、适应市场变化的灵活性

加密资产和数字金融产品的市场变化极快，新型金融工具不断涌现。CARF和CRS必须具备足够的灵活性，能够适应这些创新的金融模式。例如，去中心化金融（DeFi）和非托管服务等新技术的兴起，要求监管框架能够不断更新，以应对新挑战。

八、结语

OECD发布的《加密资产报告框架》（CARF）和修订后的《共同报告标准》（CRS）为全球加密资产和金融信息监管奠定了坚实的基础。这2个框架通过统一的报告标准、XML架构支持的信息自动交换以及相关的技术指南，极大提升了各国税务机关在打击税务逃避、跨境非法交易中的效率和能力。虽然CARF和CRS的实施面临一些技术和法律上的挑战，但它们无疑为全球金融市场的透明化和规范化作出了重大贡献。

展望未来，随着越来越多的国家承诺加入CARF的实施，以及CRS的广泛应用，全球加密资产和数字金融产品的监管将更加严密和透明。加密资产服务提供商、传统金融机构和税务机关之间的协调与合作将成为实现这一目标的关键。我们有理由相信，随着技术的进步和监管框架的不断优化，全球加密资产和数字金融市场将逐步走向合规、健康和可持续的发展轨道。

CARF和CRS的推出不仅仅是对现有问题的应对措施，更是为了迎接未来数字经济的挑战。通过这些国际标准的实施，各国能够更好地共享信息、打击跨境犯罪，并确保数字资产在合法、透明的环境中进行交易。这些努力最终将为全球金融系统带来更大的稳定性和信任感，也为全球经济的健康发展提供了坚实的保障。