科学咨询委员会警告说，不要抢在其他主要国家和贸易伙伴之前实施支柱二指令

编译：思迈特财税国际税收服务团队

财政部科学咨询委员会就经合组织支柱一和支柱二改革发表了一份声明，考虑了引入的利弊和对德国的经济后果。

首先，声明概述了商定的新规则的主要特点和倡议的目标，也考虑到了对经合组织改革的经济考虑。声明强调，经合组织的改革只有在参与国就利润的共同定义和为改革目的而考虑的利润税的共同定义达成一致时才能实施。声明进一步谈到了对税收的影响和受影响公司的税收负担，考虑到分割的重要作用。声明的最后部分涉及改革在欧盟层面的实施，对德国公司税收的影响以及对经合组织改革建议的潜在替代方案。

科学咨询委员会的结论是，拟议的支柱一下设想的市场国家征税不容易实施，因为它需要在共同税基的基础上进行征税程序，并对各个市场国家进行复杂和容易引起冲突的分配。支柱一的一个积极影响可能是，它将避免单方面引入数字税和由此产生的贸易冲突，特别是与美国的冲突。理事会认为，在采取进一步措施将征税权转移到市场国家的方向之前，应考虑替代方案。在这方面，应该记住，大多数国家已经有了增值税，这是一种基于目的地的征税工具。理事会注意到，增加增值税和减少劳动收入税的组合，在很大程度上等同于引入基于目的地的公司利润税。

关于支柱二和全球最低税的引入，理事会注意到，德国因此可以实现的税收增长将取决于有关公司对最低税的反应以及对税收竞争的后果，即有关国家如何调整其税收政策。即使对德国来说，额外的税收仍然是有限的，但最低税率的一个收益是，由不同的避税机会的公司之间的竞争扭曲造成的效率损失将被减少。此外，如果避税行为因改革而减少，一般的税收士气将得到支持。如果越来越多的纳税人认为税制不公平，因为跨国公司，以及他们的所有者间接地避免了适当的税收，这将损害整个人口遵守税法的意愿。理事会进一步强调，引入全球最低税率对那些利用税收优惠政策吸引投资和就业的国家来说将是一个挑战，因为最低税率将限制他们的回旋余地。这对发展中国家来说尤其成问题。理事会预计，税收和地点竞争将转向其他工具，如所得税、工资税或补贴。总的来说，使用税收手段来刺激经济的可能性，将因引入全球最低税而受到限制。

最后，理事会强调了以欧盟指令的方式实施支柱二规则所需的法律变化。在这方面，理事会强调，重要的是要记住，由于一致同意规则，一旦作出的决定就不能不加思索地予以撤销。这意味着税收政策失去了灵活性，这在国际税收竞争中可能是不利的，而且难以修正。它限制了利用公司税收实现其他目标的可能性，如稳定经济。理事会告诫说，对欧盟以外的国家来说，一旦欧盟实施了最低税率规则，它们可能会变得更有吸引力，因为欧盟将很难逆转实施。因此，理事会建议，在其他重要国家和贸易伙伴也通过支柱二指令之前，欧盟至少不应通过该指令。