欧洲议会议员修订支柱二的雄心

编译：思迈特财税国际税收服务团队

欧洲议会关于就全球税收协议支柱二发表意见的首席谈判代表已决定重新调整她关于更严格的最低税提议，以便为妥协腾出空间。

欧洲议会经济和金融事务委员会的成员于 4 月 19 日举行了一次闭门会议，试图最终确定关于支柱二的意见。然而，政治团体之间仍存在两个主要问题：海运业的排除和国内补足税。来自社会党和民主党的法国环保部Aurore Lalucq提议取消海运业排除，这已在国际层面达成一致。她的报告草案还包括反滥用条款，考虑了与有效征收国内补足税相关的规避风险。她还将最低税率从 15% 提高到 21%。

欧洲人民党和复兴欧洲组织对这种更加雄心勃勃的做法表示担忧，称欧盟应坚持国际层面已达成的共识。Lalucq 在 4 月 19 日的会议前告诉欧洲议会议员，正如一些政治团体所建议的那样，不可能就“至少15%”的税率达成妥协，更不用说 21% 的税率了。Lalucq提议恢复到15% 的税率，这是国际层面的共识和欧盟委员会的提议。她坚持保留新的第4a条款，其中规定了反避税规则。新的条款指出在计算应征收补足税时，成员国“应忽略为获得税收激励的基本目的而实施的“违背指令草案的目标或目的”或“不是真实的”。

另一个问题是围绕合格最低国内补足税（QMDTT）。在计算经调整有效税额时，拟议指令的第 19条最初表示实体的有效税额不应包括 QMDTT。绿党坚持认为它应该成为有效税额的一部分，以避免有效税额低于15%的风险，而另一个国家则无法适用收入纳入规则 (IIR)。

奥地利联邦劳工商会在 2022 年 3 月 10 日发布的一份说明中警告称，该 QMDTT 将“削弱对税收竞争的抑制作用。[全球反税基侵蚀]规则的一个关键目标是激励避税天堂提高其国家公司所得税税率。”这是因为避税天堂的需要“调整到最低限度”，因为他们的激励措施被取消，“因为通过国内补足税显然比提高国家公司所得税更容易实现额外收入。”

议会消息人士称，避税天堂可以使用 QMDTT 来避免 IIR 并将其税率保持在 0%。消息人士称，这意味着 QMDTT 应该具有特殊地位。Renew Europe 和欧洲人民党担心这不符合全球税收协议。支柱二立法模板允许各国采用优先于 IIR 和低税支付规则 (UTPR) 的合格国内最低税，但 QDMTT 不包括在计算跨国企业有效税率时必须考虑的有效税额清单中和全球反税基基侵蚀的补足税义务，与此同时，普通的国内最低补足税可能被视为有效税额。

据报道，Lalucq 拒绝重新引入海运排除的呼吁，称完全排除不符合欧盟对该行业全面征税的目标。目前的能源税指令完全排除航空和海运中使用的燃料，但委员会认为这些排除已经过时，并已提议将其删除。

拟议指令的第 47 条规定，位于成员国的最终母公司应在跨国企业国际活动初始阶段的头五年内将应缴的补足税减至零。 Lalucq 提议将这一期限缩短至三年。据报道，她告诉其他立法者，五年时间足以让一些大型科技公司成为市场领导者。

同样的三年过渡期将适用于大型国内团体（第 50 条）。经济和金融事务委员会定于 4 月 28 日进行投票。据报道，欧洲议会议员希望向欧盟理事会发出政治信号，即有可能在欧盟层面迅速达成协议。波兰是唯一一个不支持在 4 月 5 日的最后一次部长会议上提出的折衷方案的国家。

虽然欧洲议会议员普遍认识到全球税收协议已经是一种妥协，但由于其脆弱性，绿党表示他们不想选择速度而是质量。绿党谈判代表Claude Gruffat告诉Tax Notes：“由于仅在此程序中征求欧洲议会的意见，因此它就该协议持有明确而雄心勃勃的立场就显得尤为重要。”他还表示，他希望欧盟在可能的情况下超越经合组织协议，例如不应用基于实质的所得排除的例外条款。Lalucq不希望对正在进行的谈判发表评论。