前言

在全球经济一体化和数字化的背景下，税收政策的变革已成为各国经济政策中的重要组成部分。欧盟作为全球最大的经济体之一，其税收政策的改革不仅影响着成员国的经济活动，也对全球贸易和经济合作产生深远的影响。2025年，欧盟的税收政策将有多项值得关注的变化，这些变化不仅将影响欧盟内部的经济活动，也可能对全球贸易和经济合作产生重要影响。

在当前国际政治经济格局下，2025年欧盟税收政策的动向显得尤为重要。面对美国特朗普总统的连任，欧盟可能需要在国际税收政策上独立行动，特别是在美国可能反对对数字经济征税的多边解决方案的背景下。自特朗普去年11月获得连任以来，欧盟官员已经表明了他们寻求对数字征税解决方案的决心，无论是否得到美国的支持。欧盟委员会，作为欧盟的执行部门，可能准备冒险与美国展开另一场贸易战。同时，新任欧盟理事会轮值主席国波兰承诺将进一步更新税收政策，包括加强信息交换规则。以下是对2025年欧盟6大税收政策的精炼概述，这些政策将对全球经济格局产生深远影响。

一、数字服务税（DST）

数字服务税（DST）是欧盟对数字经济征税计划的一部分，旨在对大型科技公司如谷歌、苹果、亚马逊等在全球范围内的收入进行征税。这一政策的推出，旨在解决数字经济中的税收问题，确保这些公司在全球范围内的业务活动能够公平地贡献税收。

1、美欧冲突

预计美国和欧盟将再次就数字经济征税计划发生冲突。美国可能会威胁实施贸易制裁以回应欧盟的DST。这种紧张关系可能会导致新的谈判，但解决这一问题仍然充满挑战。经济学家Rasmus Corlin Christensen表示，欧盟将希望推动DST，而美国将威胁贸易制裁，这可能导致新一轮的谈判，但这些谈判仍然难以解决。

2、欧盟的独立行动

新任欧盟税务专员Wopke Hoekstra表示，如果无法获得美国对国际税制改革的支持，那么欧盟应寻求“欧盟解决方案”。这意味着欧盟可能会独立推进其DST的实施，即使这意味着与美国的关系可能会进一步紧张。Hoekstra强调，数字税领域至关重要，与美国一起在国际上推进这一目标是最好的方式，但不能因为无法让全世界都围绕欧盟而什么都不做。

3、欧盟已有的DST成员国

包括法国、意大利和西班牙在内的9个欧盟成员国已经实施了DST。这些措施旨在针对科技巨头，可能会加剧美欧之间的贸易紧张局势。Hoekstra坚持认为，与美国合作是最佳选择，这也是一些税务专家押注重新进行谈判的原因之一，即使今年欧盟和美国之间的贸易紧张局势加剧。

二、支柱二（Pillar Two）

支柱二是OECD/G20国际税收改革的一部分，旨在引入全球最低公司税，以防止跨国公司将利润转移到低税辖区。

1、全球最低公司税

支柱二的核心是全球最低公司税率，设定为15%。这一政策旨在确保跨国公司在全球范围内缴纳公平份额的税收，无论它们在何处经营。OECD在2021年10月达成了一项具有里程碑意义的协议，致力于实现双支柱，该协议已由143个辖区签署。截至目前已有超过60个辖区已经或即将完成国内立法，从2024年1月1日或2025年1月1日开始的财年生效实施。

2、欧盟的推进

尽管支柱一仍在谈判中，但欧盟已经推进了支柱二的实施。所有欧盟成员国都承诺实施全球最低公司税，包括已经实施DST的国家。这一承诺显示了欧盟在全球税收政策中的领导作用和影响力。

截至目前，所有欧盟27个成员国（包括西班牙和塞浦路斯）都已经完成全球最低税的国内立法，并根据OECD发布的最新征管指南进行了相应修订。

3、特朗普政府的反对

即将上任的特朗普政府可能会利用贸易制裁来影响欧盟对DST甚至支柱二政策。然而，专家认为，通过谈判解决这些问题可能比贸易制裁更有效。Christensen表示，尽管特朗普可能会反对OECD双支柱计划，但支柱二仍然“充满活力”，其预期的“消亡”被大大夸大了。

三、DAC9（第9项指令）

DAC9是欧盟关于税收征管合作的第9项指令，旨在加强数据交换规则，以符合支柱二的要求。

1、波兰的领导

波兰作为欧盟理事会的2025年新任轮值主席国，计划继续推进DAC9的工作，以确保数据交换规则与支柱二保持一致。波兰的这一行动显示了其在欧盟税收政策中的积极角色和对全球税收透明度的承诺。

2、欧盟委员会的行动

预计欧盟委员会将在今年推进DAC9的实施，并通过DAC10（DAC10作为欧盟税收征管合作指令的一部分，其核心目标是改进税务机关之间的信息交换和合作，确保税务合规和执法的效率和效力。这项指令要求数字平台运营商自动交换有关平台上销售者的信息，包括身份、收入和销售的商品或服务的性质，从而提高税收透明度）准备进一步的更新。这将有助于加强欧盟在全球税收治理中的地位，并推动全球税收合作。

四、解决有害税收实践

欧盟将继续努力减少有害税收竞争，这包括更新欧盟税收“不合作”辖区名单，也称为税收黑名单。

1、黑名单更新

黑名单将于2月更新，这将包括评估合作辖区在税收事务中实施良好治理原则的承诺。这一更新将有助于提高全球税收透明度，并打击避税行为。

2、透明度的关注

欧洲财长们一直在讨论如何改变黑名单标准，这包括更加关注不透明结构的受益所有权的透明度。这一变化将有助于打击避税天堂和非法金融活动。

五、增值税和海关改革

欧盟的增值税和关税制度需要进一步调整，以适应不断增长的数字经济。

1、电子发票

欧盟正准备使增值税规则适应数字经济，包括为跨境交易转向电子发票。这一改革将有助于简化税收流程，并减少税收欺诈行为。

2、大型科技平台的义务

这些措施旨在让大型科技平台，如Uber和Airbnb，负责代收用户在其平台上应缴纳的增值税。欧盟估计，这些措施可以在10年内贡献高达660亿欧元的额外收入，这对于欧盟的财政收入和经济发展具有重要意义。

3、爱沙尼亚的反对

爱沙尼亚曾反对对租赁和运输行业的公司征收增值税，认为这将损害小企业，并给公司和税务机关造成不必要的官僚主义。但在爱沙尼亚撤回否决权后，欧盟成员国代表达成了协议，这一协议结束了持续近2年的增值税政策更新僵局。

六、FASTER

FASTER是关于跨境投资超额预提所得税减免的新指令，旨在通过通用数字税收居民证书为跨境投资者提供轻松的税收减免。

1、自动化流程

根据FASTER指令，成员国将被要求提供自动化流程，向税收居民颁发这些证书。这一自动化流程将有助于简化税收程序，并提高税收效率。

2、资本市场联盟的深化

这被视为深化资本市场联盟的重要一步，因为更高效的预提所得税程序将鼓励对欧盟金融市场的投资，并减轻征管负担，使发现税务欺诈变得更加容易。匈牙利财政部长Mihály Varga表示，这是朝着深化资本市场联盟迈出的重要一步。

3、标准化报告

该指令将为金融中介机构引入标准化报告，帮助当局识别税务欺诈。这一标准化报告将有助于提高税收透明度，并打击非法金融活动。

4、国家登记册

作为报告系统的一部分，欧盟政府还必须建立国家登记册，列出大型中介机构。这一登记册将有助于提高税收透明度，并打击避税行为。

结论

如上所述，2025年，欧盟的税收政策将有6项重大改革，这些改革将对欧盟乃至全球的经济活动产生深远影响。从DST到支柱二，从DAC9到解决有害税收实践，再到增值税和海关改革以及FASTER，这些政策的实施和推进将塑造未来的国际税收环境。关注这些政策的发展，对于理解全球经济趋势和制定相应的商业策略至关重要。

在DST方面，欧盟的行动显示了其在全球税收政策中的领导作用，尽管面临美国的反对，欧盟仍然坚持推进DST的实施。这不仅将影响大型科技公司的全球业务，也将推动全球税收政策的变革。

支柱二的推进显示了欧盟在全球税务合作中的积极作用。通过引入全球最低公司税，欧盟旨在防止跨国公司将利润转移到低税辖区，这将有助于确保全球税收的公平性。

DAC9的推进将加强欧盟成员国之间的税务合作，提高税收透明度，并打击避税行为。这将有助于维护欧盟经济的竞争力，并推动全球税收合作。

解决有害税收实践的努力将有助于减少税收竞争，提高税收透明度，并打击避税天堂。这将有助于维护全球税收的公平性，并打击非法金融活动。

增值税和海关改革将使欧盟的税收规则适应数字经济的发展，简化税收流程，并减少税收欺诈行为。这将有助于提高税收效率，并增加欧盟的财政收入。

FASTER的实施将简化跨境投资的税收程序，鼓励对欧盟金融市场的投资，并打击税务欺诈行为。这将有助于深化资本市场联盟，并提高税收透明度。

总体来看，2025年欧盟税收政策的改革无疑将在全球经济领域引发广泛而深刻的影响。随着这些政策的逐步实施和深化，国际税收格局将迎来新的变化，这对于洞察全球经济脉动、把握商业趋势具有重大意义。对于全球企业和政策制定者而言，紧跟欧盟税收政策的最新动态变得尤为关键。这不仅有助于他们及时调整商业战略，以适应日新月异的税收环境，还能使他们在纳税规划和税收政策制定上做出更为合理和前瞻性的决策。因此，全球企业和政策制定者必须保持警觉，密切关注欧盟税收政策的演变，以便能够灵活应对，把握先机。