美国财政部官员称全球税收协议谈判正在取得进展

4月28日，美国财政部负责国际税收事务的副助理部长Michael Plowgian在IFA美国分会举办的会议上发言时表示，在过去的几个月里，谈判人员在OECD主导的全球税收协议支柱一方面一直在“看到进展”。

Plowgian表示，谈判人员仍在争论与营销和分销安全港有关的问题。该措施将为各国在对一些相同的剩余利润（超过一定幅度的利润）征税时获得重新分配的利润设定上限。现阶段谈判的关键问题是“如何确定辖区是否在对剩余利润征税”，以及如何用金额A抵消这些利润。Plowgian表示，美国的立场是“超过剩余利润门槛的利润应以实打实的方式抵消支柱一的征税权”，而其他辖区则赞成以较小的比率来抵消。最近在这个问题上的谈判有了“进展”，“提出了各种妥协建议”。

各国政府还在争论如何处理金额A下的预提所得税。特别是，正在争论辖区征收的预提所得税是否应计入其被重新分配的总金额。该问题是发展中国家的主要关注点，它们希望预提所得税不包括在金额A中，而公司则希望看到它们被包括在内。Plowgian表示，关于这个问题的谈判最近取得了进展，他看到了“在这个问题上取得妥协的公平机会”。谈判人员还在就阻止各国颁布新的数字服务税（DST）和其他相关类似措施的金额A措施进行谈判。在这些讨论中，“我们关注的是歧视和替代性联结度，以及不允许在支柱一征税权的基础上征税。美国还关注各国决定未来措施是否违反协议的程序。

Plowgian表示，金额B是简化一些转让定价交易的尝试。对于美国公司和国会来说，这是全球税收协议中“关键的可交付成果之一”。“我们在这些谈判中非常清楚，如果要达成美国可以加入的支柱一协议，那么强有力的金额B是必不可少的”。金额B的范围即简化方法适用于哪些交易是美国的“关键问题”。谈判人员正在就范围问题取得“进展”，但仍需努力确保范围规则的明确和客观。

全球税收协议支柱二的15%全球最低税，已经确定明年在许多国家生效。美国公司最大的担忧之一是，其他国家适用支柱二的低税利润规则（UTPR）会如何影响其税收抵免。它们正面临着这样的可能性：当这些公司利用研发抵免等税收激励，将其有效税率降低到美国最低水平以下时，其他国家可能将其税率提高到15%。Plowgian表示，各国不太可能重新审视“支柱二规则下的抵免基本框架”，以防止美国研发抵免受到支柱二UTPR规则的冲击，也不可能评估个别抵免的优点。相反，我们将需要找到一种不同的方式来解决这些重要问题。OECD的进一步指南还将涉及美国可转让的可再生能源税收抵免的处理。他认为可转让抵免在支柱二规则下相当于可退还抵免，可转让抵免比不可退还抵免获得了更好的待遇。在这方面有一些动向，尽管我应该说许多代表不同意我的观点，而且这个问题将在谈判中解决。

思迈特提醒：2021年全球税收协议支柱一的金额A将把大型跨国公司的一部分利润重新分配到它们进行销售的市场辖区。这在政治上是有争议的，参与谈判的大约140个辖区仍在努力在今年年中的最后期限前就一些关键问题达成协议。