美国财政部欢迎支柱二全球最低税和税收抵免保护的征管指南

2023年2月2日，美国财政部发布声明表示，OECD/G20包容性框架中的142个国家和辖区一致通过的征管指南为美国纳税人提供了更大的确定性，并保护了关键的气候激励措施。

该声明表示，今天（2月2日）OECD/G20包容性框架发布了一揽子技术和征管指南，明确了被称为支柱二的MNE全球最低率，并为重要的税收激励提供了关键保护，包括《通胀削减法案》中规定的绿色税收抵免激励。该征管指南是OECD/G20包容性框架中的所有142个（应为138个）国家和辖区一致达成的，并构成了共同方法的一部分，根据该方法，采用规则的国家同意实施这些规则。支柱二规定对大型MNE的所得征收全球最低税，为美国企业创造了公平竞争环境，并将终结公司所得税率的逐底竞争。在公布这套方案之前，OECD 2021年12月发布了立法模板，2022年3月发布了注释，2022年12月发布了过渡安全港规则。新发布的征管指南为美国纳税人最关心的问题提供了更大的确定性，并有助于维持对实现拜登-哈里斯政府气候目标至关重要的激励，并将被纳入取代先前版本注释的修订版。

美国财政部负责税收政策的助理部长Lily Batchelder表示，在实施全球最低税方面的持续进展代表着在为美国企业创造公平竞争环境方面又迈出了一步，同时也通过结束公司税率的逐底竞争来保护美国工人和中产阶级家庭。我们欢迎这一关于关键技术问题达成共识的指南，这将为绿色能源税收激励提供确定性，支持协调结果，并提供利益攸关方要求的额外清晰度。

思迈特提醒：该征管指南包括对26个问题的指南，解决了那些包容性框架成员确认的最紧迫问题。如与受全球反税基侵蚀（GloBE）规则约束的公司范围有关的议题，以及在全球最低税适用的最初几年将适用的过渡规则。此外，还包括对各国可能选择采用的国内最低税，即合格国内最低补足税（QDMTT）指南等。所有包容性框架成员的共识是支柱二的设计是有意的，以便根据这些规则征收的补足税将与常见税收协定条款相一致等等。

该征管指南针对美国国会和政府关注的几个关键问题提供了确定性，其示例包括：（1）保护低收入住房税收抵免（LIHTC）以及绿色税收抵免，包括那些包括在《通胀削减法案》中的税收抵免；（2）对在现有的美国GILTI全球最低税制度下缴纳的税款进行明确和可管理的处理。