FASB澄清GloBE规则递延所得税处理问题
来源：FASB官网 更新时间：2024-01-25 14:57:51 浏览：64
2023年2月1日，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了一项暂定决定，内容是根据美国GAAP处理GloBE最低税的递延所得税。
在FASB做出这一决定之前，有一些会计师事务所询问，实体是否应该通过确认GloBE特定递延所得税或按GloBE 15%的最低税率重新计量现有递延所得税来核算GloBE最低税的递延所得税。FASB认为，GloBE最低税是替代性最低税（AMT），因此，递延所得税资产和负债不会被确认或调整为最低税的估计未来影响。这是基于ASC 740-10-30-10至30-12和740-10-55-31至740-10-55-32的规定。就GAAP而言，GloBE最低税应被视为一个独立但平行的税收制度，其目的是确保MNE至少缴纳所得税的最低金额。
FASB的决定是基于GloBE立法模板。因此，应审查国内颁布的立法，以确保其符合GloBE规则，以便适用这一处理办法。就GAAP而言，鉴于GloBE规则不会产生递延所得税资产或负债，支柱二补足税将在支柱二GloBE规则实际生效的会计期间作为税收费用核算。
思迈特提醒：IASB于2023年1月9日发布了一份征求意见稿，提议：因实施支柱二立法模板而产生的递延所得税会计的临时例外以及有针对性的披露要求，但ASC740没有规定对新税法影响的披露条款。然而，美国证券交易委员会S-K条例第303(a)项7要求披露与“管理层已知的重大事件和不确定因素，有可能导致报告的财务信息不一定能反映未来的经营业绩或未来的财务状况”有关的未来事件。这要求披露公司认为对理解其财务状况、财务状况的变得和经营成果所必需的信息。因此，MNE集团仍应考虑披露与支柱二GloBE规则的任何潜在重大影响的范围和性质有关的信息。
