英国发布实施全球税收改革的最新情况

2月15日，英国政府网发布了“英国实施全球税收改革的最新情况”，该最新情况称在英国层面实施国际公司税框架改革的工作正在进行。针对支柱一，英国的实施将需要遵守最终达成的国际协议。一旦OECD立法模板和多边公约文本最终确定，将开始对实施金额A的详细准备工作。

针对支柱二，作为2022年秋季声明的一部分，财政大臣重申了政府对“实施OECD支柱二规则全球最低公司税”的承诺。对于2023年12月31日或之后开始的会计期间，政府将：

1、引入收入纳入规则（IIR），这将要求总部设在英国的大型跨国集团在其海外业务的有效税率低于15%时缴纳补足税。

2、引入补充合格国内最低税（QDMTT）规则，要求大型集团，包括那些完全在英国运营的集团，在其英国业务的有效税率低于15%的情况下，缴纳补足税。

3、政府还打算在英国实施辅助的低税利润规则（UTPR），但其生效时间不早于2024年12月31日或之后开始的会计期间。

还有几个支柱二的设计问题有待OECD达成共识，这将影响到英国的实施。

该最新情况提醒，支柱二规则将适用于在英国运营的、全球收入超过7.5亿欧元的大型企业，其需要为支柱二做如下工作：

1、集团将需要在GOV.UK上向HMRC注册，说明它们在支柱二规则的范围内。合格集团，如果其合并会计期间在2024年12月31日结束，则将需要在2025年6月30日前注册。

2、集团将被要求完成英国的纳税申报，以报告它们在英国的支柱二纳税义务。它们还需要提交GloBE信息报告表（GIR），显示它们的全球支柱二纳税计算。希望集团只在一个国家提交信息报告表，然后由税务机关利用正在开发的信息交换程序与其他国家共享。

3、提交申报表和缴税的截止日期是集团合并会计期间结束后的18个月（第一年后的15个月）。合并会计期间结束于2024年12月31日的合格集团将需要在2026年6月30日之前提交它们的第一次申报表。

此外，HMRC正在继续与关键的利益攸关方，如代表和贸易机构接触。这包括讨论发布指南的计划以及对纳税人和代理人的其他支持。这方面的更多细节将在未来几个月内分享。

思迈特提醒：2022年1月11日，英国发布了《实施OECD支柱二下某些措施的立法草案和解释性说明》，主要包括GloBE立法模板的收入纳入规则（IIR），将于2023年12月31日或之后开始的会计期间生效。当地预计将在晚些时候会推出关于低税利润规则（UTPR）的立法草案（目前未见发布），但是仍在考虑引入国内最低税问题。该咨询已于2022年7月20日结束并发布了《支柱二实施咨询：回复摘要》。