新加坡将从2025年开始实施支柱二GloBE规则

2月14日，新加坡政府提出了2023年预算案，其中包括实施OECD支柱二最低税的措施。新加坡财政部长Lawrence Wong在发布预算案的演讲稿中表示，新加坡的公司税制将受到BEPS 2.0的影响。BEPS支柱二将为大型MNE集团引入15%的全球最低有效税率。然而，许多辖区还没有宣布其实施计划。支柱二的一些关键参数在今年才最终确定，而其他参数仍在国际层面进行讨论。欧盟最近宣布其计划从2024年开始分阶段有效实施支柱二。其他辖区，如英国和瑞士，也宣布它们打算这样做。由于这些规则将逐步实施，其全部影响将在2025年或以后才会显现。鉴于这些发展，新加坡计划从2025年开始实施支柱二，作为更广泛国际行动的一部分，以统一大型MNE集团的最低全球公司税率。当这样做时，将实施国内补足税（DTT），将MNE集团在新加坡的有效税率提高至15%。同时，将审查和更新更广泛的行业发展计划，以确保新加坡在吸引和保留投资方面保持竞争力。

但Wong也表示，尽管如此，BEPS 2.0的发展是不稳定的，新加坡将继续关注国际发展。如果有额外的延迟，则将会调整实施时间表。将继续让公司参与进来，并在新加坡税收规则或计划发生任何变化之前，提前给它们足够的告知。

新加坡财政部同时发布的预算案附件G-1和新加坡税务局发布的与预算案相关的税收问题也包含以下内容：

1、实施全球反税基侵蚀（GloBE）规则（即收入纳入规则（IIR）和低税利润规则（UTPR））和国内补足税（DTT）。

2、在2022年预算案中，财政部长宣布，为响应税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0项目的全球支柱二GloBE规则下的全球最低有效税率，并在咨询行业利益攸关方的基础上，财政部（MOF）将研究引入补足税。如果引入，则这将使在新加坡运营的集团年收入至少为7.5亿欧元（反映在最终母公司的合并财务报表中）的MNE有效税率提高至15%。

3、新加坡计划从2025年1月1日或之后开始的企业财年开始实施GloBE规则和DTT。新加坡将继续关注国际上的发展，如果国际上出现延迟，则将根据需要调整实施时间表。同时也将继续与企业接触，并在任何规则生效前向它们提供足够的告知。

思迈特提醒：2022年5月23日，新加坡财政部发布了OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目指南。涵盖的主题包括以下6个方面：1)新加坡参与实施BEPS项目建议的概述；2)适用于MNE的转让定价规则；3)根据BEPS 2.0支柱一，要求MNE在全球范围内重新分配超过其全球所得10%的25%的利润；4)在BEPS 2.0支柱二下为受影响MNE集团引入15%的最低有效税率（MERT)；5)在支柱二下引入应税规则（STTR)，允许辖区对利息和特许权使用费征收达9%的附加税；6)新加坡遵守BEPS 2.0项目及其对新加坡经济的潜在影响。随着新加坡预算案的发布，预期新加坡不久将会发布相关立法草案征询公众意见。