古成林编著《关联交易同期资料和国别报告准备与审核实务指南》

古成林编著《关联交易同期资料和国别报告准备与审核实务指南》一书2019年5月由中国市场出版社正式出版，该书定价128元（含快递费），同学们可以通过以下方式购买：

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一、新书介绍

书名：《关联交易同期资料和国别报告准备与审核实务指南》

作者：古成林

出版社：中国市场出版社

出版时间：2019年5月

字数：540千字

定价：128元

二、推荐序（张学斌博士）

关联申报和同期资料（转让定价文档资料）准备工作是国际税收（反避税）的重要基础工作之一，2016年6月29日，国家税务总局在借鉴BEPS行动计划成果并结合我国多年反避税工作实践的基础上，发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），42号公告对关联方关系的判定、关联交易类型、关联申报表（国别报告）的表式和填报以及同期资料准备的门槛、内容结构体系、准备及提交期限等相关内容进行了全新规范，替代了《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）的相应内容。然而在我国成文法体系下，42号公告只是对关联申报（国别报告）的表式和填报说明以及同期资料的五大部分二十六小项的内容结构体系进行了规范，也就是说如果把同期资料比做“人体”的话，42号公告同期资料内容只是一个“骨骼”体系，而对其中“水、血液、蛋白质、脂肪和肌肉”等其他“元素”应该是多大比例并没有进行详细的规范，而且各级税务机关也很少制定出相应的操作指引或模板。这样在转让定价文档资料准备和审核的实操中，无论是企业财税人员和转让定价税务服务人员还是基层税务机关人员很多都认为这项工作非常麻烦且难度大，从而也就不愿意涉及；而且对到底何为一份高质量的同期资料报告税企双方及财税专业服务机构也没有统一规范的标准。因此《关联交易同期资料和国别报告准备与审核实务指南》一书尝试解决企业财税人员、转让定价税务服务人员及基层税务机关人员三个群体的困惑，为大家提供有效的解决方案和思路。

第一，《实务指南》一书非常适合于企业财税人员阅读。本书对我国转让定价文档资料的政策法规体系结合案例进行了详细的解读分析，同时提供了同期资料主体文档、本地文档及国别报告的参考模板，阅读这些内容有助于企业财税人员从源头掌握好转让定价文档资料准备这项工作的要点和核心内容，有利于识别和评估企业自身潜在的转让定价税务风险，也能满足我国税法对企业转让定价文档的合规性要求，有效地管控好企业关联交易的税务风险，从而不至于在未来税务机关进行的转让定价风险评估或调查调整应对过程中出现被动的局面。

第二，《实务指南》一书非常适合于从事转让定价税务服务的人员阅读。通过阅读本书，转让定价税务服务人员可以从大量的案例分析及税务机关对转让定价文档资料的审核分析思路中判定出如何才是一份高质量的转让定价文档资料，从而有的放矢为企业准备出高质量的转让定价文档资料；而且还有助于转让定价税务服务人员明晓在目前全球转让定价税制快速发展的时期，如果仍然只是按照以前的模板提供千篇一律的转让定价文档资料，或者是一份内容缺失且信息质量不高的转让定价文档资料，不仅不能反映出税务专业服务的价值，而且还会加大企业被税务机关转让定价调查调整的风险。

第三，《实务指南》一书非常适合于基层税务机关人员阅读。本书将转让定价文档资料审核的整体思路总结为形式审核、内容分析、风险排序的体系化审核思路，而且本书结合大量案例对这一审核思路进行了详细阐述，这将有助于基层税务机关人员对转让定价文档资料进行高效的审核分析，发现转让定价文档资料中的不足，并进行深入的风险分析评估，从而可以通过转让定价文档资料等的高质量审核，对企业实施有效的转让定价监控管理，发现企业存在的避税疑点，并通过法定程序提示企业存在的转让定价税收风险。

总之，《实务指南》一书是一本非常适合企业财税人员、转让定价税务服务人员及基层税务机关人员阅读的好书，同时对从事转让定价税务理论研究的同仁也很有裨益。本人作为一位从事转让定价理论研究和实务操作超过20年的专业人士，作为第一时间能阅读到本书的读者，非常愿意给大家推荐这本《实务指南》。

是为序。

深圳市思迈特财税咨询有限公司

深圳思迈特会计师事务所

高级合伙人

张学斌博士

2019年3月3日

三、新书前言（节选）

一、本书对哪些读者有用？

本书对需要准备同期资料和关联申报的企业有用。每年一次的同期资料准备工作，越来越成为企业的一个“包袱”，对很多企业财税人员来说，要做好这项工作需要学习掌握的东西太多，要求太高，非短期之内可以具备的能力，因此很多企业只能把这项工作委托给专业机构去做。

本书对审核同期资料的基层税务机关有用。有不少企业认为，每年度的同期资料审核工作压力越来越大，越来越不好干，大家普遍感觉这项工作很难做很难学，很难从看似千篇一律的同期资料中发现问题，想对企业提一些具体的准备要求也不知道应该怎样去规范。出现这些问题的原因固然有企业准备的同期资料质量不高，还有较大提升空间的原因，但是归根结底还是我们对同期资料认识不深，没有抓住同期资料审核的要点。

本书对从事转让定价税务工作的专业机构有用。经过多年高强度的同期资料准备工作，已经积累了很多帮助企业准备同期资料的经验和素材，这项工作也越来越标准化，很多情况下每年仅更新可比企业和财务数据即可。然而，从2009年我国开始执行同期资料报送制度至今，国际和国内的税收环境已经发生了极大改变，在国际上，防止税基侵蚀和利润转移的国家间合作越来越紧密；在国内，近几年经济环境快速变化，新型经济模式不断出现，征管改革和税制改革连续推出。在目前这种转让定价税制快速发展的时期，如果仍然只是按照以前的模板提供千篇一律的同期资料，或者是一份内容缺失信息质量不高的同期资料，不仅不能反映出专业服务的价值，而且还会大大增加企业被特别纳税调查调整的风险。

二、本书能够为读者带来哪些收益？

收益一：深入了解同期资料必须具备的格式和主要内容要求

如果只看公告内容而没有对照案例和模板进行学习，是很难深入理解税收政策文件深层次内涵的。本书为了帮助读者克服没有实例参照分析学习同期资料的这些困难，准备了本地文档、主体文档、国别报告等几种主要文档的模板。以此来了解同期资料文档的格式要求，为进一步理解其内在的转让定价逻辑打下基础。

收益二：深入理解同期资料中的转让定价逻辑

转让定价文档的模板不能代替同期资料，一份合格的同期资料首先应该在内容上符合国家税务总局公告2016年第42号的要求，但是更重要的是要包含清晰的转让定价逻辑，这在实际工作中是一件很难做到的事。例如，同期资料要求对企业的价值链和功能风险进行分析，这种分析的目的是什么？企业集团在经营过程中实际执行的功能风险是否和同期资料中宣称的一样？应该怎么去判断？这些问题在转让定价调查中经常发生，有时候企业在同期资料中描述的状况与行业常规和实际情况相悖，这些问题都会给企业带来很大的转让定价风险，企业应该怎样避免这些情况发生。本书通过案例介绍的方式，把同期资料文档中的内在逻辑进行详细分析，希望能够给读者带来启发。

收益三：帮助企业制定规范的转让定价风险管理体系

同期资料文档不是孤立存在的，而是在企业内部管理规范的转让定价体系下产生的对外报告。如果企业内部没有完善的转让定价管理制度，而要去临时撰写这么一份全面反映企业重要关联交易的文档，则是一件很累的事。所以，企业在准备同期资料之前应该是对本企业集团有一个完整的转让定价体系的规划方案，在这个体系下，企业日常的关联交易是按照规划进行的，交易过程是可追踪的，交易数据是已经详细记录的。在这个整体转让定价体系的安排下，企业把转让定价的执行情况交给专业机构，去完成可比企业分析和报告的撰写。在这个过程中，企业就不是被动的去到处找数据疲于应付同期资料的准备工作，而是能够在整体上主动掌控同期资料的内容和潜在风险。

收益四：帮助基层税务机关理解同期资料结构掌握同期资料审核技巧

基层税务机关的同事经常感觉同期资料的审核难度很大，不知道从何处入手，本书的第二部分主要就是为了解决这个困惑。要做到对同期资料的有效审核，首先需要对整个反避税调查的层次、工作目标有深入认识，对同期资料在其中的定位有所了解。

对大多数非反避税专业团队的基层税务干部来说，同期资料审核并不需要去做定量分析论证的工作，仅需要发现潜在的避税疑点，这对于大多数基层税务干部来说并不是难以完成的工作。通过同期资料分析发现的避税疑点一般分为两类，一是财务数据上表现出来的异常信息，例如跳跃性盈利和息税前利润率较低等疑点。这些都可以通过简单的财务指标计算发现；二是商业逻辑与企业实际经营情况不符，例如一些高档消费品和奢侈品企业，虽然利润水平不低，但是真的能够反映企业在价值链中的贡献水平吗？分析和发现这类问题其实更能够锻炼提高一个税务干部的专业素质。本书按照这个思路详细介绍了同期资料各个主要部分的审核要点和分析要点，并辅以案例说明。

收益五：帮助专业机构的税务人士了解同期资料和转让定价的前沿问题

正是出于以上考虑，对从事转让定价的专业机构税务人士来说，本书并不是一本只讲同期资料怎么写，报表怎么填，转让定价方法怎么用的书，而是帮助税务专业人士拓展思考范围，在复杂居民税收、非居民税收和跨境交易背景下，了解怎样解决企业顶层税务问题的书。为此，在本书的第三部分，作者通过同期资料中反映出的企业决策和经营层面的案例，对国别报告、数字经济与同期资料申报的关系，个人反避税和VIE结构等转让定价领域的部分前沿问题进行了分析，总结这些经营模式中存在的企业顶层组织结构和交易模式方面税务风险，并对怎样控制和应对这些税务风险提出建议。

收益六：帮助有志于成为企业税务顶层规划人才的税务专业人士了解和掌握转让定价的思考方式和分析方法

因此，作者建议各位有志于成为高层次税务专业人才的朋友，不要认为本书仅仅是写给那些只从事同期资料工作的税务人士阅读的，非专业从事转让定价工作的朋友们可以把本书作为拓展自身专业认识，提升思考空间的读物。

作者：古成林

2019年3月于北京

四、新书目录

前  言

第一部分：同期资料准备要点

第一章 同期资料构成及报送要求

1.1 同期资料制定背景及作用

1.2 转让定价文档的构成

1.3 转让定价文档的准备门槛

  1.3.1 本地文档的准备门槛

  1.3.2 主体文档的准备门槛

  1.3.3 特殊事项文档的准备门槛

  1.3.4 国别报告的填报门槛

第二章 本地文档准备要点

2.1  什么是本地文档

2.2 怎样准备本地文档

  2.2.1 本地文档的结构

  2.2.2 本地文档常见问题

2.3 本地文档示例

第三章 主体文档准备要点

3.1 什么是主体文档

3.2 怎样准备主体文档

3.2 主体文档示例 

第四章 特殊事项文档准备要点

4.1 成本分摊协议的作用——事前应对工具

4.2 怎样准备成本分摊协议

  4.2.1 成本分摊协议结构要点

  4.2.2 成本分摊协议的结构组成

  4.2.3 成本分摊协议文档报送要求

4.3 成本分摊协议案例

4.4 资本弱化文档的作用——事后应对工具

4.5  资本弱化文档的结构

4.6  资本弱化文档反避税案例

第五章 国别报告准备要点

5.1 深度了解国别报告

5.2 国别报告报送要求

5.3 国别报告示例 

第二部分：同期资料与国别报告审核要点

第六章 整体合规性审核要点

6.1 同期资料整体审核框架

6.2 业务描述——云计算行业案例

6.3 组织结构审核——M家电集团案例

6.4 财务税务情况审核——RL显示公司案例

第七章 关联关系及交易审核要点

7.1 关联关系审核要点

  7.1.1 关联关系的分析的意义

  7.1.2 关联关系类型

  7.1.3 识别隐蔽关联关系

  7.1.4 关联关系审核要点

  7.1.5 关联关系审核案例

7.2 关联交易审核要点

  7.2.1 跨境关联交易类型

  7.2.2 关联交易审核整体框架

  7.2.3 有形资产关联交易审核——M照明公司案例

  7.2.4 无形资产关联交易审核——A公司特许权费案例

  7.2.5 关联劳务审核——C石油公司劳务案例

  7.2.6 股权转让审核——儿童投资主基金案例

第八章 功能风险审核要点

8.1 功能风险分析的作用

8.2 跨国企业常见功能风险配置模式

8.3 功能风险分析方法

8.4 功能风险分析——合约研发机构案例   

第九章 价值链审核要点

9.1 价值转移的趋势

9.2 价值链分析方法

  9.2.1 方法一：财务比率分析法

  9.2.2 方法二：波特价值链分析法

  9.2.3 方法三：流程贡献分析法

  9.2.4 分析价值链的步骤

9.3 价值链分析案例

第十章 可比性分析审核要点

10.1 可比性分析的内容

10.2 可比性分析方法

10.3 可比性分析——A硬件公司案例

第十一章 转让定价方法审核要点

11.1 转让定价方法选择要点

11.2 交易净利润法运用案例

11.3 剩余利润分割法运用——某电子公司案例

第十二章 国别报告审核要点及案例

R集团国别报告分析案例

第三部分：同期资料及转让定价风险防范与应对

第十三章 境内外资企业建立整体转让定价管理体系案例

13.1 建立整体转让定价决策体系的要点

13.2 某公司转让定价体系缺陷分析——HY电子公司案例

第十四章 走出去企业同期资料税务风险管理规划案例

14.1 走出去企业税务体系建设重点

14.2 走出去企业承接境外工程税务架构安排案例

14.3 走出去企业跨境并购税务安排案例

第十五章 互联网企业构建转让定价体系案例

15.1 数字经济的复杂性特点

15.2 互联网企业构建转让定价体系——云计算行业案例

第十六章 个人所得税与VIE结构公司同期资料审核

16.1 搭建和运营VIE结构的税务问题

16.2 拆除VIE结构的税务问题——360回归A股案例

第十七章 金融投资及服务贸易领域转让定价发展趋势

17.1 传统制造业领域转让定价面临“终结”

17.2 金融和投资领域转让定价发展现状

17.3 金融和投资领域转让定价问题

17.4 目前BEPS理论的不足

17.5 金融投资领域转让定价理论发展趋势

附件

附件一：本地文档模板示例

附件二：主体文档模板示例

附件三：国别报告模板示例

参考文献