儿童税收抵免临时政策：各方推动其延长至2025年

来源：中国税务报   日期：2021年10月12日

作者：杨原 徐婉君 蒋舒

近日，来自全美448名知名经济学家联合签署了一封致国会领导人的公开信，让多方呼吁的儿童税收抵免新政延期在美国冲上“热搜榜”。而拜登政府和民主党议员也在努力推动该项政策延期至2025年。

儿童税收抵免新政受欢迎

儿童税收抵免是美国联邦个人所得税制度中的一项税收优惠政策，自1997年实施以来已经经过几次修订。政策的主要目的是帮助中低收入的家庭负担育儿成本。

根据现行税收政策，对于每个符合条件的16周岁或者以下的儿童，抵免最高额度为2000美元。对年收入超过15万美元的已婚夫妇和年收入超过11.25万美元的未婚父母，抵免额度按照收入增长逐步降低，年收入超过40万美元的家庭不再享受该项政策。这个税收抵免是一项部分可以发放给纳税人的税收抵免，即如果纳税人抵免完联邦个人所得税后还有剩余，可以按照每个儿童1400美元的标准发放给纳税人。

今年3月11日，拜登总统签署了《美国救援计划》。作为该法案的一部分，拜登政府将儿童税收抵免政策做了五项改进：一是将儿童年龄首次提高到17周岁；二是将每名儿童的抵免额从2000美元增加至3000美元或3600美元（6周岁以下为3600美元，6周岁~17周岁为3000美元）；三是将原来的部分发放改为全额发放；四是不与纳税人的收入最低门槛挂钩（现行政策要求纳税人最少有2500美元的勤劳所得），这意味着即使是收入最低的美国人也能享受该优惠政策；五是将年度申报时发放改为一半金额按月发放，一半金额在年度申报时发放。

根据白宫相关预测，该项新政将惠及全美3500万个家庭的近6600万名儿童，总支出约150亿美元，预计将减少超过50%的儿童贫困现象。

自7月15日开始，美国国内收入局已经开始按月发放儿童税收抵免。大约80%符合条件的家庭已在该局登记了直接存款信息，因此不需要采取任何其他申请。剩下的20%的家庭将收到支票或借记卡。

根据美国消费者新闻与商业频道的报道，在过去的3个月里，这项新政对低收入家庭尤其有利。许多家庭用此笔款项购买生活用品，食品不安全状况大幅下降。

民主党积极推动新政延期

由于儿童税收抵免新政有效期只有一年。拜登政府及民主党议员积极呼吁将其延长至2025年。

4月28日，美国总统拜登在国会联席会议上公布了针对儿童、学生和家庭的总计金额为1.8万亿美元的《美国家庭计划》。

《美国家庭计划》提出，将《美国救援计划》中的儿童税收抵免额新政期限延长到2025年，并使儿童税收抵免额永久全额退还，以便低收入家庭受益。

9月28日，美国财政部长珍妮特·耶伦在国会听证会上谈到儿童税收抵免延期时指出，儿童税收抵免政策大大减少了儿童贫困现象，因此积极支持该政策延期。

目前，国会议员对儿童税收抵免延期亦有反对声音，争论的焦点是：儿童税收抵免新政延期可能会影响就业率提升。一些政治家认为，同其他社会保障项目一样，如果低收入家庭的父母知道每月都会收到政府的支票，他们就没有动力去工作了（也可以理解为，低收入家庭的父母一旦获得工作，会担心失去获得抵免的资格）。同时，部分议员担心儿童税收抵免新政延期会让联邦政府承受巨额财政支出压力。

近日，来自众多研究机构的448名经济学家，包括几位诺贝尔经济学奖得主主动发声支持延期该政策。在致国会领导的一封公开信中，这些经济学家指出，强有力的研究表明，儿童税收抵免政策通过降低儿童贫困，能够显著改善数百万美国儿童的生活，他们成年后更有可能找到工作，并有机会挣到更多的钱。

美国城市研究所最近的研究分析发现，将儿童税收抵免延长至2025年，将使儿童贫困率从14.2%降低至8.4%。贫困儿童绝对数量将减少430万人，相对数量将减少40%。

斯坦福大学法学院专门研究税收政策的助理教授雅各布·戈尔丁在接受媒体采访时表示，要求父母工作将会使那些本可以享受儿童税收抵免优惠政策的孩子无法真正享受此项优惠政策。

针对部分政治家的担忧，公开信指出：儿童税收抵免政策只有在父母达到相对较高的收入水平时才不再适用，即单亲父母7.5万美元，已婚父母15万美元，所以父母没有不参加工作的动机。即使参加了工作，普通家庭的儿童税收抵免额也不会降低。（作者单位：国家税务总局湖南省税务局、国家税务总局湘西土家族苗族自治州税务局）