疫情之下 全球税务部门加速数字化转型

来源：中国税务报  日期：2021年10月12日

作者：何振华  陶九虎  朱倬显  胡译颢

近日，经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛（FTA）发布了《税收征管2021：OECD、发达经济体和新兴经济体的可比信息》（以下简称《税收征管2021》）报告。该报告显示，全球税务部门正投入大量资源开发电子服务和数字解决方案，抓住机会加快推进数字化转型，以改善纳税服务、减轻税收负担并提高税法遵从度。

报告突出全球税收征管关键趋势

FTA编写全球税收征管可比信息系列报告始于2004年，大致每两年编写一版，《税收征管2021》已是第9版。全球税收征管可比信息系列报告的主要内容为审查现代税收征管系统的基本要素，并使用广泛的数据集、分析和示例来显示全球税收征管关键趋势、最近的创新和良好实践。其主要目的是共享信息，以促进税务官员和其他利益相关者之间就重要税收征管问题进行对话，有助于各国税务部门改进其征管系统的设计和管理。自2004年以来，全球税收征管可比信息系列报告的覆盖面、影响力和重要性不断增加，现在被广泛认为是全球税收征管方面的权威研究报告。

《税收征管2021》提供了关于59个发达经济体和新兴经济体税收制度及其管理方面的国际比较数据。除了FTA现有的53个成员外，《税收征管2021》还涵盖了保加利亚、克罗地亚、塞浦路斯、马耳他、摩洛哥和泰国6个国家的税收征管相关数据。

《税收征管2021》共分9章，第一至九章的名称依次为：概述、税务部门的职责与征收、税务登记与识别、税务评估、纳税服务、税务验证和遵从风险管理、欠税追缴、税务争议预防与解决、税务部门预算与人力资源管理。

自2016年开始，FTA撰写全球税收征管可比信息系列报告所用的数据，主要由OECD、美洲税收管理组织（CIAT）、欧洲税收管理组织（IOTA）和国际货币基金组织（IMF）共同采集，这已成为各国税务部门加强国际合作、降低成本、提高效率的里程碑。自2018年开始，亚洲开发银行也加入了共同采集税收征管数据的团队。2020年9月，5个国际组织启动了第三轮国际税收征管调查，旨在收集2018财年~2019财年各国（地区）税收征管的绩效和趋势。《税收征管2021》所含的两个附件，包含了所有调查数据，以及各参与部门的详细信息。

税务部门处于数字化转型的前沿

《税收征管2021》指出，该报告涵盖的59个国家（地区）的税务部门在2019年共征收了12.3万亿欧元的净税收收入，完成各项工作的综合预算总计约达790亿欧元，税收征收成本不到所征收的总税收收入的1%。

《税收征管2021》强调，目前，电子报税和电子缴税成为常态，2019年各国主要税种的电子申报率（平均值）为：个人所得税84.4%、企业所得税92.7%、增值税96.7%。而2014年，这三项数据依次为66.1%、76.7%、84.7%。

事实证明，新冠肺炎疫情加速了政府部门的数字化转型，而税务部门处于这一发展的最前沿。FTA主席、加拿大税务局局长鲍勃·汉密尔顿说：“税务部门将更多办税流程转移到网上的努力不仅有利于纳税服务交付、减少税收负担、提升税法遵从度，而且还使工作更有弹性。”

OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡·圣塔曼表示：“2019年，这59个国家（地区）的征纳双方通过在线纳税人账户进行的联系超过11亿次，我们可以清楚地看到日益增长的税收电子化管理对全球税务部门税收征管的效率和有效性及其与纳税人的互动产生的影响。”

《税收征管2021》还指出，59个国家（地区）的税务部门越来越多地使用大型集成数据集，其中超过80%的税务部门使用分析工具和技术以优化风险管理模式并帮助提升税法遵从度。人工智能和机器学习越来越多地被用来支持税务部门的税收征管流程和服务，近75%的税务部门表示已使用尖端技术利用数据，从而将更多资源配置到其他领域。在59个国家（地区）税务部门中，约一半税务部门使用“聊天机器人”以“7×24小时模式”提供服务。

税务部门数字化转型有三大主题

《税收征管2021》重点介绍了数字化转型中“与纳税人的联系、税法遵从风险管理、疫情影响”这三个主题。

与纳税人的互动有利于改变纳税人税法遵从度。《税收征管2021》重点介绍了税务部门所寻求的不同的影响税法遵从度的方式。一是积极主动地拓展征纳双方联系渠道。无论是在线、面对面还是通过电话，目的都是让纳税人能够更容易地与税务部门取得联系，更加了解他们的义务以及如何履行这些义务。各国更加积极主动地开展更具针对性和个性化的税收宣传培训活动。二是数字身份和验证的重要性日益增加。随着税务部门越来越多地以数字方式提供服务，数字验证和数字身份的重要性也在增长。反过来，数字验证和数字身份让纳税人不仅能够获得税务部门的服务，而且得以接触到更广泛的政府系统的服务。三是与第三方服务商合作。对于税务部门而言，将服务和流程嵌入到纳税人日常生活和业务经营使用的自然系统中是一个渐增的趋势。随着与第三方合作的形式变得越来越普遍和复杂，税务部门开始向其提供支持，包括允许其通过应用程序编程接口访问税务部门的内部系统。

数字技术更利于税收风险的事前防范。多年以来，几乎所有国家（地区）的税务部门都采用了雇主对雇员的工资薪金进行个人所得税代扣代缴的规定。这一系列方法有助于最大限度地提高税基的合规性。随着数据的获得和共享日益便利，这一方法得以扩展到其他收入来源和其他类别的纳税人，包括预填企业所得税和增值税申报表。数字技术使税务部门对风险管理更有事前防范性。通过对纳税人办税流程的早期干预，可以防范不合规风险的发生，而不必在其提交纳税申报表后才发现。事前风险防范的主要方式包括：一是越来越多地使用大型集成数据集。超过80%的税务部门都称，他们使用了数据科学和分析工具来处理第三方（包括其他税务部门）的电子数据和内部生成的电子数据，以便指导遵从工作。二是越来越多地使用人工智能和机器学习。近75%的税务部门称，他们正在使用或尝试人工智能和机器学习，以便减少在探索数据时对人为干预的需求。三是继续细分纳税人类型以创建个性化的互动。税务部门提供的例子表明，纳税人群体领域的区分度越来越细化，有助于导向更明确的规则、服务和干预，包括在个人纳税人层面。

疫情之下数字化进程加速。许多国家（地区）税务部门报告称，疫情迫使他们以极快的速度实施这些数字化解决方案，提前了预先计划的时间安排。有证据表明，这些方案的实施不仅没有对其核心服务产生重大影响，还提升了纳税人和其他利益相关者的满意度，表明税务部门更有能力应对风险挑战。

此外，《税收征管2021》还关注到了几个税收征管趋势问题：一是大多数国家（地区）税务部门的运营支出都在增加，它们要面对日益增加的责任、技术变革的压力和劳动力结构的变化，但预算的持续性却难以得到保障。二是大多数国家（地区）税务部门正为员工培训和发展制定新的方法，包括将培训计划转移到线上，让员工随时随地可以提升技能。三是国际税收征管合作和信息交换已经达到前所未有的重要性。各国通过国别报告、税收裁定交换和根据共同报告标准进行的自动信息交换，为税务部门提供了大量跨境活动数据，从而提高了现有国内税收征管活动的有效性。

（作者单位：国家税务总局湖南省税务局、国家税务总局湘潭市税务局、国家税务总局怀化市税务局）