上海市税务局解答申请开具《中国税收居民身份证明》的5个问题

上海税务 2021年03月4日

一、什么是《中国税收居民身份证明》？

中国境内居民企业和居民个人在协定缔约国对方取得所得，根据中国和该缔约国税收协定的规定，需要享受协定待遇的，根据缔约对方税务机关的要求，需要提供《中国税收居民身份证明》。

二、申请开具《中国税收居民身份证明》的小知识

1、个人是否可以申请开具《中国税收居民身份证明》？

纳税个人只要符合个人所得税法以及税收协定的相关判定标准、认为符合中国税收居民纳税人身份的，在与我国政府已签订税收协定的缔约国取得所得并需提供《中国税收居民身份证明》的，可向主管税务机关提出申请经审核后可获得相应证明。

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2、分支机构是否可以申请开具证明？

国家税务总局2019年第17号公告第一条规定，中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》。

3、纳税人应向哪个税务机关申请开具证明？

国家税务总局2019年第17号公告规定，申请人应向主管其所得税的县税务局申请开具《中国税收居民身份证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

4、纳税人申请开具证明需要提供哪些材料？

（1）申请《中国税收居民身份证明》申请表；

（2）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

（3）有住所个人提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

（4）无住所居民个人，需要提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

（5）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（6）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

5、如缔约对方税务主管当局对《税收居民证明》样式有要求该如何申请办理？

如果缔约对方税务主管当局对《税收居民证明》样式有特殊要求的，按照《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第40号）的规定，申请人应当提供书面说明以及《税收居民证明》样式，主管税务机关可以按照规定予以办理。