越南：投资有机会 “功课”需做好

来源：中国税务报  日期：2022年3月21日

作者：杨原  孙祎婷  尹欣妮

3月4日，越通社发布了《越南经济发展将超出期望》的文章，认为在内外需求同步复苏的基础上，越南2022年的经济增长率将达到7.5%左右，越南人均GDP很有可能突破4000美元。

中国是越南第一大贸易伙伴和第二大出口市场，越南是中国在东盟的最大贸易伙伴和全球第六大贸易伙伴（仅次于美国、日本、韩国、德国、澳大利亚）。2021年中越双边贸易总额突破2000亿美元，达2302亿美元，同比增长19.7%。

越南以其优越的地理位置、低廉的劳动力、优惠的投资政策等，吸引我国越来越多的企业到越南投资。了解越南税收制度，对于我国“走出去”企业防范税收风险、评估投资价值、更好地发展在越项目有着十分重要的意义。

越南基本税收制度和优惠政策

越南现行的税制中有企业所得税、增值税、个人所得税等税种。

越南企业所得税法将按照越南法律、法规在越南境内成立的企业划定为居民企业，居民企业就其来源于越南境内、境外的所得缴纳企业所得税，基本税率为20%。在越南境内从事油气勘测、勘探、开采活动的，税率从32%到50%不等。

在越南设立常设机构的非居民企业的基本税率与居民企业一致。在越南无常设机构的非居民企业，就其发生在越南境内的应税收入缴纳企业所得税，税率是根据其销售商品、提供劳务的类型来核定的，从0.1%到10%不等。越南还实行外国承包商税（FCT），也被称为外国承包商预扣税（FCWT），一般是从支付给外国承包商的款项中直接预扣税款。

越南企业所得税优惠政策包括优惠税率、减免税、定额减税及其他优惠。企业在同一纳税所属期内符合多项税收优惠税率的，可以自行选择最优项。企业在指定的经济困难地区和高新技术区实施新投资项目所取得的收入以及在高新技术领域、环保领域实施新投资项目所取得的收入，可在15年内享受10%的优惠税率。从事社会化教育培训、文化体育、农林种植、社会住房投资项目等行业取得的收入，享受10%的优惠税率。企业从事种植业、畜牧业和农产品加工业所取得的收入，也可享受15%的优惠税率。在享受优惠税率的同时，企业还可以叠加享受减免税政策，比如享受15年10%优惠税率的企业还同时享受4年内免征企业所得税，9年内减半征收企业所得税政策。

越南实行分类与综合相结合的个人所得税制，纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人按其全球收入纳税，其应税所得包括经常所得和非经常所得，经常所得如工资薪金所得、提供劳务所得等，非经常所得如技术转让所得、中奖所得等，与我国的个人所得税制相似。个人所得税免征额为每月1100万越南盾（约合3057元人民币）。非居民纳税人仅就其来源于越南的所得纳税，其适用税率如下：工资薪金所得，税率为20%；提供劳务所得，税率为5%；生产、建筑、运输和其他经营活动所得，税率为2%；商品贸易所得，税率为1%。

越南增值税的征税范围覆盖了生产、销售、服务全过程，对货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额征收增值税。增值税税率分为零税率、5%、10%（基本税率），零税率适用于出口货物、劳务，5%的税率适用于农业、医药、卫生教学、科学技术服务等，10%的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。越南税法对征税范围采用反列举的方式，列举了土地使用权流转、人身保健和动物保健服务、依据《技术转让法》《知识产权法》开展的技术转让和知识产权转让等25类不属于增值税征税范围的商品和服务，除此之外的项目均属于增值税的征税范围。

赴越投资发展前景及注意事项

中越两国人口众多，产品各具特色，又都处于经济快速发展的阶段，双边贸易还有很大提升空间。

越南已探明的石油、天然气和矿产储量丰富；河流众多，海岸线长，水资源丰富，农林渔业是其重点经济产业，水稻、咖啡、橡胶等产量可观。1986年以来，越南政府实行“革新开放”，加大了国际贸易往来，特别是2006年加入世界贸易组织后逐步削减关税，营商环境得到较大改善。

越南政府将投资项目分为禁止投资项目、限制投资项目、鼓励投资项目、特别鼓励投资项目四大类。根据越南《投资法》，外国投资者可在该法不禁止的行业和领域选择投资领域、投资形式、融资渠道、投资地点和规模、投资伙伴及投资项目活动期限。我国企业在越南开展投资、贸易、承包工程和劳务合作前，应了解越南外商投资准入门槛，避免选择政府禁止的行业和投资项目。

外商投资企业每年都必须进行财务审计，并向有关部门递交资料。越南税法规定，外商投资企业每年都必须经注册的审计机构进行审计，并向税务机关提交经审计的财务报表和申报表，如在之后的例行检查和清关检查中发现差错或怀疑有欺诈嫌疑，税务机关有权对企业进行税务检查。企业在每年财政年度结束后90天内，还须向投资许可证签发机构、计划与投资部、财政部和统计署报送财务报表。

越南减免税实行“自核自免、年终清算”，规定享受税收减免的企业无需向税务部门递交减免税报告，企业只要对照税法，若符合规定可减免税的，自行核算、自行减免，年终税务部门在一年一度的税收清查时，对企业的减免税情况一同审核认定。如果发现企业不符合减免税规定，在要求企业补税的同时加收滞纳金，并处不缴或少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

根据中越双方税收协定规定，自签订合同的3个工作日内，应当向税务登记所在地税务机关寄送减免税的有关资料。中国企业或个人赴越投资要提前了解中越双方税收制度差异及中越双边税收协定，规避税收风险，享受税收协定待遇，避免税务纠纷。中国投资者在越南如遇到税务纠纷，应积极与当地政府机关协调解决，也可及时报告国内税务机关，寻求国内税务机关的帮助。