英国：未来10年打造数字化税收管理系统

中国税务报  2021年02月09日    作者：何振华 李天怿 符晓姗

近日，英国财政部发布《英国政府：打造公众信赖的数字化税收管理系统》报告。该报告表明，英国政府将启动一项长达10年的数字化税收管理系统改革战略（也叫“让税收管理更加数字化计划”），该战略将深刻改变征纳关系，惠及个人纳税人和企业纳税人，并助力国家整体实力的提升。

数字化税收管理系统建设迫在眉睫

报告从五个方面，分析了完备的数字化税收管理系统建设的紧迫性，并指出新冠肺炎疫情凸显了“让税收管理更加数字化计划”的战略意义。

税务部门实时掌握涉税数据的紧迫性。2020年3月，英国政府公布了“自谋职业者收入扶持计划”，以帮助英国个体经营者和自谋职业者应对新冠肺炎疫情带来的影响。该计划是基于2019年4月5日以来个体经营者和自谋职业者提交的季度纳税申报表数据（时间跨度一年）而实施。如果根据最新数据发放专项补助金，其针对性可能更强，帮扶效果可能更好。

数字化社会进程倒逼数字化税务改革。当今世界，智能设备、流媒体服务和社交平台正在以前所未有的速度重新塑造人们的沟通途径、赚钱方式和支付手段，传统的纸质税收文书处理流程、非实时处理税收信息系统已经过时。税收管理如果继续长期沿用过时的系统和工作方法，纳税人要做到正确缴纳税款难上加难，纳税人、涉税专业服务机构和政府部门也会陷于耗时费钱的死循环。

税收管理系统碎片化难题突出。目前，英国税务部门为涉税专业服务提供者设计的几个税收管理系统还是基于单一税种服务，这种碎片化服务让操作者为一个客户服务需要登录多个系统，操作者不胜其烦。

降低税收流失和征纳成本存在堵点。目前，英国整体税收流失率是4.7%，处于历史最低水平，但是税收流失率内部差异极大。比如代扣代缴制度的税收流失率为1%，而自主申报制度的税收流失率为13%。推进现代化、数字化税收改革，对于缩小总税收流失率和几个大税种的税收流失率应当是可行的，同时还会降低整个征纳系统成本，特别是降低纳税人税法遵从成本。

数字化是全球现代化税收管理的主流。当今时代，税收管理数字化在全球范围内日益成为主流，一些国家的行动更坚决、步伐更迅猛，并开始享受税收管理改革红利，英国税务部门必须顺应这一历史潮流。

 数字化税收管理系统包含三个层面

报告指出，数字化税收管理系统的核心是拥有实时获取和处理涉税信息的能力。政府拥有实时获取和处理涉税信息的能力，就可以实时评估企业和个人参与经济活动情况；政府还可以根据企业和个人纳税人纳税义务和资金情况，实时帮助企业制定税款缴纳计划，让纳税人轻松、及时缴纳税款。在企业和个人遭遇突发事件时，政府可以基于涉税数据迅速启动精准纾困计划，增强经济社会抵御风险的能力。现代化的税收数字基础设施将具有易于操作、公开透明、种类齐全等特点，任何一个纳税人遭遇办税困难，税务部门都能快速施以援手。

在未来10年打造可靠、高效的数字化税收管理系统的愿景，既极端重要又值得倍加努力。这个系统建设包含三大层面：

一是政策层面，这将是英国皇家税务和海关总署（HMRC）“税务数字化行动计划”的升级版。HMRC于2012年12月公布“税务数字化行动计划”，拉开了英国税务数字化的序幕，经过几年的实施和运作，税务数字化成效已经显现。未来10年的“让税收管理更加数字化计划”，是“税务数字化行动计划”的拓展和延伸。

二是系统层面，这将让不同税种缴纳税款时间和频率可以适当调整，这需要技术基础设施的支撑。英国政府将为支撑数字化税收管理系统运行的软件和硬件提供技术保障。

三是法律和实务层面，意味着对现有不符合数字化时代要求的税收管理制度框架进行彻底改革。

未来10年，英国政府将采用循序渐进、边议边改的方式建设数字化税收管理系统。

 数字化税收管理系统建设将突出六大重点

英国数字化税收行动计划的实施始于数字化增值税系统，该系统通过与企业的数字化会计系统对接，使越来越多的企业从两大系统融合中受益，受到了企业界的广泛好评。根据HMRC统计，2019年以来，超过140万家企业开始使用增值税数字化系统，提交了6000多万份申报表。小型增值税注册企业不在强制使用增值税数字化系统之列，尽管如此，也有超过30%的该类小企业主动选择数字化系统。

英国政府希望再接再厉，在数字化增值税系统成功推广的基础上，通过实施“让税收管理更加数字化计划”，将更多数字化税收服务拓展至更广大纳税人和涉税专业服务从业者。报告强调，数字化税收管理系统建设将突出六大重点：

修订相关税收法律法规。要实现税收数字化的平稳有序发展，立法部门必须对税收管理相关法律进行修订。在数字化时代，新的相关法律应支持税收管理与时俱进。

改革税收管理框架。英国的税收管理框架由一系列庞杂的规则和要求组成，其中部分规则的制定时间已超过50年，目标定位已经与21世纪的税收管理要求严重脱节。显然，亟待实施大幅度改革。

完善纳税人单一数字化税收账户。建设数字化税收管理系统的关键要素之一是为全体纳税人提供单一数字化税收账户，该账户既方便访问又安全可靠。这个账户应整合不同税种、不同来源的数据，为纳税人提供个性化服务，允许纳税人委托的涉税专业服务从业者或相关代表访问、查看和操作。

强化与涉税专业服务从业者的数字化互动。在数字化时代，纳税人除继续增强对税务部门的信任外，也应更加依赖涉税专业服务从业者的专业服务。税务部门应当制定更适当的涉税专业服务规范，细化涉税专业服务提供者的资格条件，确保纳税人在寻求涉税专业服务时能够“在正确的地点找到正确的人”，提高征、纳、中介三方良性互动的效果，让纳税人确信可以得到高质量、守诚信的涉税专业建议。确保第三方能够与HMRC进行充分和必要的数字互动，确保代理人轻松通过数字化系统处理客户涉税事务。

数字化税务建设融入数字化社会建设。从顶层设计而言，税务部门自身数字化建设只是起步。完善的税收数字化管理系统设计还要便于其他政府部门系统、金融机构系统、纳税人自身系统等与HMRC的系统无缝对接，从而为纳税人协同提供新颖的、创新的服务。

包容开放建设数字化税收管理系统。HMRC将积极支持重要利益相关方举办相关论坛，共同探讨和塑造税收现代化愿景。英国政府将以合作、透明的方式推进这项工作，税收改革的一些重要细节还将向社会广泛征求意见，具体内容将在未来财年相关活动中予以公布。

英国财政部财务次长杰西·诺曼表示，为推进数字化税务改革进程，英国政府2024年前将抓好以下几项工作：一是将所有增值税注册企业都加入到“让税收管理更加数字化计划”中；二是对全年应纳税所得额超过1万英镑并发生企业所得税纳税义务的企业全部采用数字化记账，并在每个季度用税收数字化软件与HMRC的税收信息系统对接，上传最新数据；三是确保“让税收管理更加数字化计划”涵盖有限责任公司等股份制企业。

作者单位：国家税务总局科学研究所湖南省税务局税收研究翻译基地；国家税务总局科学研究所海南省税务局税收研究翻译基地。