你的位置:中国转让定价服务联盟>>转让定价实务
  • ·服务时间:AM08:30-PM17:00
  • ·联系电话:0755-82810833
  • ·Email:tp@cntransferpricing.com

中国最新APA年报十大关注点

文章作者:张学斌   文章来源:中国转让定价网    时间:2012-4-24 9:37:00   字体大小:     

中国2010年度预约定价安排报告应引起纳税人关注的十大要点

2012年4月12日,中国国家税务总局以中英文形式对外发布《中国预约定价安排年度报告(2010)》,这是中国自2010年12月30日发布2009年度报告后第二次公开发布预约定价安排(APA)年度报告。该报告介绍了中国预约定价安排制度、执行程序和实践发展情况,覆盖了2005年—2010年间预约定价安排谈签的统计数据和分析。纵观2010年度APA安排报告,以下10个方面内容应引起纳税人重点关注,以便在申请和执行APA安排时避免不利因素并提高工作效率。

1、国家税务总局王力副局长在序言中第一次特别强调:确定性是税务机关能够提供的最高层次的纳税服务,而预约定价安排则旨在为纳税人提供纳税的确定性。因此,从国家税务总局的角度是鼓励纳税人申请预约定价安排,通过预约定价安排为自己的生产经营提供确定性,以减少自己在生产经营过程中的纳税不确定性和纳税风险。

2、由于预约定价安排是一项耗时耗力的工作,如2010年报告显示中国单边APA在2年内完成,其中在1年内完成的达53%;1—2年内完成的比例为47%。双边APA的完成时间通常比单边要长,在1年内完成的比例为56%;1—2年以及2—3年完成的比例均为19%;3年以上完成的比例为6%。所以,国家税务总局将会对申请资料准备充分、积极配合税务机关工作、提出的预约定价安排方案合理(四分位区间合理且中位值较高的)、已经被税务机关进行过转让定价调查调整的纳税人优先考虑其APA申请。

3、在预约定价安排执行期内,如果企业实际经营结果不在安排所预期的价格或利润区间之内,税务机关将按实际经营结果调整到安排所确定的价格或利润区间内;在预约定价安排执行期内,当企业发生影响预约定价安排执行的实质性变化时,应在变化发生后30日内向税务机关作出书面报告,详细说明该变化对预约定价安排的影响。在对企业经营情况进行审查的基础上,税务机关将会与企业协商修订预约定价安排条款和相关条件,或根据变化影响程度修订或终止预约定价安排。

4、企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度的关联交易相同或类似的,经企业申请,税务机关批准,可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整,该追溯调整期最长可达10年。

5、如果企业的预约定价安排采用四分位区间,而在预约定价安排执行期间企业的实际利润水平多停留在中位值以下,税务机关将可能不再接受企业的预约定价续签申请。

6、税务机关负有保密义务,首先,预备会谈可以采用匿名的方式进行;其次,对在预约定价安排谈签过程中所获取和得到的所有信息资料承担保密义务;

7、纳税人在预约定价安排达成前有停止或取消谈判的自由,或在预约定价执行过程中与税务机关存在分歧而协商也不成的情况下有终止安排执行的自由。

8、目前处于受理前期及受理APA阶段的单边APA为35例,而双边APA达到55例,其中双边APA的比例超过全部处于前期阶段APA的60%以上,而且在该报告中的第一部分也特别强调双边预约定价安排还特别具备促进各国税务主管当局之间的交流与合作且使企业可以在两个(双边预约定价安排)或两个以上(多边预约定价安排)国家避免被转让定价调整的风险并有效避免国际重复征税的优势。因此,我们可以推测国家税务总局比较愿意接受双边APA安排申请。

9、2005-2010年中国的双边APA安排主要集中在亚洲地区,占全部双边APA的75%,我们根据公开资料了解,与我国达成双边APA的亚洲国家主要是日本、韩国和新加坡等国家;欧洲地区为19%,我们根据公开资料了解,与我国达成双边APA的欧洲国家是丹麦;而北美洲仅为6%,我们根据公开资料了解,与我国达成双边APA的北美洲国家是美国。而其他区域或国家则还没有达成一例双边APA。所以,从双边APA安排的区域或国家来看,国家税务总局可能希望多接受一些其他区域或国家的双边APA安排申请。

10、尽管目前APA安排中交易净利润法是最常用的方法,其使用次数达到42次,占全部方法的64%,但是,国家税务总局一直希望申请APA的企业能够更好地配合税务人员的审核工作,提供充足的交易及价格信息,促进再销售价格法和利润分割法等转让定价方法的更多运用。

网友评论: