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山东青岛地税黄岛分局建立关联企业反避税防控体系初见成效

文章作者:青岛地税   文章来源:青岛地税    时间:2014-1-13 0:00:00   字体大小:     
 

2013年以来,青岛市地税局黄岛分局针对关联企业关联交易避税问题,大力实施反避税管理,努力构建反避税防控体系,初见成效。全年通过反避税调查实现税款1314万元,入库1114万元,并完成一起全国地税系统首例商标权无偿转让和无偿使用案件。主要做法:

一、初步建立了关联企业反避税工作的近期、远期目标体系。设立了近期目标,主要包括:通过加强关联申报、完善征管数据、加大信息采集的力度和范围,摸清区内关联企业间重要的关联关系和关联交易;通过信息比对分析,运用市局关联企业审核指南,深入企业调研,摸清区内关联企业在避税方面存在的问题,掌握税收高风险的企业情况;通过建立关联企业风险管理链条,探索初步建立分局反避税管理体系,提升征管质效;通过梳理管区内复杂的关联企业交易,结合实际运用反避税手段,开展反避税管理,堵塞征管漏洞。同时,将远期目标定位为,用3-5年左右的时间在区内构建成熟的关联企业反避税管理体系,维护国家税收主权。

二、大力夯实反避税征管工作基础。一是积极开展专业培训,提高反避税能力。自2008年以来,国际税收一直是分局税收业务培训的必备课程,5年来累计培训各岗位人员500余人次,涌现出了一批理论素养较高,相关政策的掌握较为娴熟,具有较高税收敏感度国际税收专业化管理人才,这些都为反避税工作的深入开展奠定了坚实的基础。二是强化对企业相关政策培训辅导。去年以来,对大中型企业、上市公司、涉外企业等100多户重点税源企业进行了专门业务培训,将非居民税收管理和关联申报办税流程作为宣传内容,为反避税工作的顺利开展创造了良好的环境。三是学习借鉴先进经验。搜集关联企业信息及国内外对关联企业的先进经验,为重点工作提供有力保障;积极咨询市局国际业务处及相关兄弟分局的关联企业税源管理的工作进展及做法;学习借鉴国税局在关联申报及关联企业增值税税源管理的经验做法。四是加强关联申报基础信息的管理。将开展关联申报以来的所有数据进行搜集、分析、筛选、整理,从中挖掘有用关联交易信息;将分局关联申报信息与企业自行申报的信息进行对比、分析,对关联申报少报、错报的企业要求其进行补正、修改,从而确保关联申报的完整和准确性。

三、积极探索反避税的分析方法,全面推进反避税调查。反避税调查是从反避税的角度运用反避税的思维,搜集、分析、整理关联企业数据信息,运用逻辑分析的方法去建立各种数据信息之间的逻辑关系,从而认清交易的实质,发现疑点,搜集证据,开展调查的过程。一是挖掘信息,绘制股权架构图、购销图。通过税收征管系统提取关联企业信息,加强沟通约谈,基本摸清重点税源企业的关联企业名单及分布情况,勾勒出24户集团企业股权构架图。同时,根据企业的行业特点,深入了解重点企业的生产流程,编制了部分企业《购销图》。二是拓宽渠道,提高信息质效。利用上海、深圳证交所以及香港联交所等交易系统,积极搜索管辖区域内上市公司的上市公告以及系统披露的其他关联交易信息,认真分析整理,为反避税管理服务。三是重点突破,探索运用反避税逻辑分析方法。通过集团企业构架图、购销图分析,寻找切入点。重点反映股权比例、盈亏情况、所得税率、境外经营地,重点关注:集团企业中亏损企业、低税负企业、境外免税地企业、非实体企业、境外销售公司。通过进一步分析这些企业历年的各项财务指标,纳税情况,未分配利润情况,查找疑点;通过资产负债表、损益表等财务指标分析寻找线索。对企业所得税后续管理中出现的长亏不倒企业,除进行通常的财务报表分析,纳税估算以外,将它还原到集团企业架构图当中,找到企业所处的位置,进行功能风险定位,进一步分析这个企业与总公司,集团中的上市公司,集团中的境外公司的关系,进一步搜集企业财务报表上没有反映出来的其所掌控的资源以及应得未得利益;从以股权转让为切入点,寻找线索。对集团企业股权转让行为在正常把关的同时,进行跟踪管理,事后监督,拓宽信息渠道,多角度分析比对,找准企业转让股权的核心目的,揭示交易的本质,揭示内部交易和协定条件,找出反避税线索。通过以上逻辑分析方法的运用,有力推进了我们在反避税的个案上的进展。完成了一境内企业商标权跨境使用和无偿转让的反避税案件,进行特别纳税调整调增调增应纳税所得额382.33万元,入库企业所得税95.58万元,利息8.6万元;对房地产企业关联交易转让定价反避税调查,入库营业税金及附加126万余元、土地增值税893.15万元;对关联企业利用物业公司逃避房产税调查,预计实现税款200万元。同时,分析搜集了部分企业避税的关键线索和证据,为今后的反避税工作打下了基础。

地方税务机关开展反避税工作是一项新课题,该局在这一方面进行有益的探索,为基层地方税务机关如何开展反避税工作的提供了思路、目标、体系和发展框架。关联企业商标使用权转让和跨境使用的避税问题在上市公司普遍存在,这一案例为开展无形资产商标权反避税工作提供了参考;为加强走出去企业跨境税源管理提供了切入点;对商标权价值评估采用的AHP层次分析法和超额收益贡献额现值法,对资产的计税价格认定有一定的借鉴推广价值。

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